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Auswahl des optimalen Steuersystems am Beispiel eines Kleinunternehmens, Furniture Style LLC. Besteuerung von Unternehmen Auswahl und Analyse des Steuersystems

Einführung

Die Aufgabe

Übung

Berechnungsteil der Studienarbeit

1. Berechnung der Mehrwertsteuer

2. Berechnung der Versicherungsprämien und der Einkommensteuer

3. Organisationsvermögenssteuer

4. Transportsteuer

5. Körperschaftsteuer

6. Einheitliche Steuer im vereinfachten Steuersystem (STS)

7. Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten

8. Berechnung der Steuerbelastung einer Organisation im traditionellen Steuersystem und im vereinfachten Steuersystem

Abschluss

Liste der verwendeten Literatur

Einführung

zusätzliche vereinfachte Gewinnsteuer

Es liegt auf der Hand, dass jeder Staat zur Erfüllung seiner Aufgaben Dachfonds benötigt. Es ist auch offensichtlich, dass die Quelle dieser finanziellen Ressourcen nur Gelder sein können, die der Staat von seinen „Untertanen“ in Form von natürlichen und juristischen Personen einsammelt.

Bei diesen vom Staat aufgrund der Landesgesetzgebung erhobenen Pflichtabgaben handelt es sich um Steuern. Auf diese Weise bringen Steuern die Verpflichtung aller juristischen Personen und natürlichen Personen zum Ausdruck, die Einkommen beziehen, sich an der Bildung staatlicher Finanzmittel zu beteiligen. Daher sind Steuern unter modernen Bedingungen das wichtigste Element der staatlichen Finanzpolitik.

Darüber hinaus sollen Steuern als Faktor bei der Umverteilung des Volkseinkommens:

a) aufkommende „Ausfälle“ im Verteilungssystem abmildern;

b) Menschen an der Entwicklung der einen oder anderen Aktivitätsform interessieren (oder nicht interessieren).

So viele Jahrhunderte es den Staat gibt, so lange gibt es auch Steuern und ebenso lange sucht die Wirtschaftstheorie nach den Prinzipien einer optimalen Besteuerung.

Adam Smith formulierte vier grundlegende, mittlerweile klassische Steuerprinzipien, die in jedem Wirtschaftssystem wünschenswert sind:

)Die Untertanen des Staates müssen sich entsprechend dem Einkommen, über das sie unter der Schirmherrschaft und dem Schutz des Staates verfügen, an der Aufrechterhaltung der Regierung beteiligen. Die Einhaltung oder Nichtbeachtung dieser Bestimmung führt zur sogenannten Steuergleichheit oder -ungleichheit.

) Die Steuer, zu deren Zahlung jede einzelne Person verpflichtet ist, muss genau festgelegt werden (Fälligkeitsdatum, Zahlungsart, Zahlungsbetrag).

) Jede Steuer muss auf die Art und Weise oder zum Zeitpunkt erhoben werden, zu dem es für den Zahler am bequemsten ist, sie zu zahlen.

) Jede Steuer sollte so konzipiert und gestaltet sein, dass sie den Taschen des Volkes so wenig wie möglich abnimmt und einbehält, außer dem, was sie in die Staatskasse einbringt. (Eine Steuer kann den Taschen des Volkes viel mehr entziehen und einbehalten, als sie in die Staatskasse einbringt, wenn beispielsweise für ihre Erhebung eine solche Armee von Beamten erforderlich ist, deren Gehälter einen erheblichen Teil des Betrags, den die Steuer einbringt, absorbieren.) .

Basierend auf den vier Steuerprinzipien von Adam Smith (oben erwähnt) haben sich nun zwei echte Steuerprinzipien (Konzepte) herausgebildet.

Erstens müssen natürliche und juristische Personen Steuern im Verhältnis zu den Leistungen zahlen, die sie vom Staat erhalten. Es ist logisch, dass diejenigen, die von den von der Regierung angebotenen Gütern und Dienstleistungen stark profitiert haben, die notwendigen Steuern zahlen sollten, um die Produktion dieser Güter und Dienstleistungen zu finanzieren. Einige öffentliche Güter werden vor allem nach diesem Prinzip finanziert. Beispielsweise finanzieren Benzinsteuern in der Regel den Bau und die Reparatur von Autobahnen. Daher tragen diejenigen, die gute Straßen nutzen, die Kosten für die Instandhaltung und Reparatur dieser Straßen.

Die universelle Anwendung dieses Prinzips ist jedoch mit gewissen Schwierigkeiten verbunden. In diesem Fall kann beispielsweise nicht ermittelt werden, welcher persönliche Vorteil, in welcher Höhe usw. vorliegt. Jeder Steuerzahler erhält vom Staat Ausgaben für Landesverteidigung, Gesundheitsfürsorge und Bildung. Selbst im scheinbar quantifizierbaren Fall der Autobahnfinanzierung stellen wir fest, dass die Quantifizierung dieser Vorteile sehr schwierig ist. Der einzelne Autobesitzer profitiert nicht in gleichem Maße von einer guten Straßenqualität. Und auch wer kein Auto hat, profitiert. Unternehmer profitieren natürlich stark von der Ausweitung des Marktes durch das Aufkommen guter Straßen. Darüber hinaus wäre es nach diesem Prinzip notwendig, beispielsweise nur die Armen, die Arbeitslosen, zu besteuern, um die Leistungen zu finanzieren, die sie erhalten.

Der zweite Grundsatz geht davon aus, dass die Steuer von der Höhe des erzielten Einkommens abhängt, d. h. Natürliche und juristische Personen mit höherem Einkommen zahlen höhere Steuern und umgekehrt.

Der Grundgedanke dieses Prinzips liegt in der Tatsache, dass es natürlich einen Unterschied gibt zwischen einer Steuer, die auf Ausgaben für den Konsum von Luxusgütern erhoben wird, und einer Steuer, die, wenn auch nur in geringem Umfang, von Ausgaben für lebensnotwendige Güter einbehalten wird. Nehmen Sie monatlich 500.000 Rubel. von einer Person, die 5 Millionen Rubel erhält. Einkommen bedeutet nicht, dass ihm die Lebensgrundlage und bestimmte Annehmlichkeiten des Lebens entzogen werden. Und wie lässt sich dieser Effekt mit der Einnahme von 5.000 Rubel vergleichen? für eine Person mit einem Einkommen von 50.000 Rubel. Das Opfer des Letzteren ist nicht nur größer, sondern im Allgemeinen auch nicht vergleichbar mit dem Opfer des Ersteren. Tatsache ist, dass wir Verbraucher immer rational handeln, d. h. Zuerst geben wir unser Einkommen für lebensnotwendige Güter und Dienstleistungen aus, dann für nicht so notwendige Güter usw.

Dieses Prinzip erscheint fair und rational, das Problem besteht jedoch darin, dass es noch keinen strengen wissenschaftlichen Ansatz zur Messung der Fähigkeit einer Person, Steuern zu zahlen, gibt. Die Steuerpolitik der Regierung richtet sich nach dem sozioökonomischen Wesen des Staates und richtet sich nach den Ansichten der herrschenden politischen Partei, den Erfordernissen des Augenblicks und dem Bedarf der Regierung an Einnahmen.

Moderne Steuersysteme nutzen je nach wirtschaftlicher und sozialer Machbarkeit beide Steuerprinzipien.

Die Relevanz dieser Studienarbeit liegt darin, dass es je nach Steuerpolitik des Staates sowie den Kenntnissen der Steuergesetzgebung und der Steuerkompetenz von Fachleuten möglich ist, die Höhe der von einem Unternehmen gezahlten Steuern deutlich zu senken.

Ziel der Arbeit ist die Berechnung der Unternehmenssteuern und die Auswahl des optimalen Steuersystems.

Die Aufgabe

Triumph LLC verfügt über Anlagevermögen, das in die sechste Abschreibungsgruppe (Nutzungsdauer 12 Jahre) eingeteilt ist, und Anlagevermögen, das zur zehnten Abschreibungsgruppe (Nutzungsdauer 30 Jahre) gehört. Berechnen Sie die Abschreibung und den Restwert des Eigentums der Organisation in Tabelle 3.1 und Tabelle 3.2. Das Unternehmen vermietet einen Teil des Gebäudes (10 m²) an einen einzelnen Unternehmer, ohne eine juristische Person zu gründen, zum Preis von 210 Rubel. pro Monat für 1 qm. m (inkl. MwSt.). Die pro Monat erhaltenen Mieteinnahmen sind im Referenzmaterial in Tabelle 8 dargestellt (einschließlich Mehrwertsteuer). Im zweiten Quartal verkaufte das Unternehmen die Maschine. Der Verkaufsbetrag im Rahmen des Vertrags belief sich auf 350.000 Rubel. inklusive Mehrwertsteuer. Der im Rahmen dieser Vereinbarung tatsächlich erhaltene Betrag betrug 150.000 Rubel. (im Hinblick auf die Mehrwertsteuer).

Auf einer Fläche von 490 qm. m Unternehmen organisierte den Großhandel mit Baustoffen. Der Umsatz aus dem Verkauf des letzteren belief sich im Jahresverlauf auf 7,5 Millionen Rubel. (inkl. MwSt.). Vierteljährlich - in gleicher Höhe. Die Materialeinkaufskosten beliefen sich im 2. Quartal des Jahres auf 4,9 Millionen Rubel. (inkl. MwSt.).

In den übrigen Bereichen eröffnete der Verein eine Kantine, deren Kundenbetreuungsfläche 83 Quadratmeter betrug. m. Der Jahresbruttoumsatz der Kantine beträgt 1,30 Millionen Rubel.

Die Betriebskosten der Organisation für die Instandhaltung des Gebäudes beliefen sich im gesamten Jahr auf 1,20 Millionen Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer, gemäß dem traditionellen Steuersystem). Die Bezahlung dafür belief sich auf 0,9 Millionen Rubel. (inkl. MwSt.). Die Höhe der vierteljährlich aufgelaufenen und bezahlten Stromrechnungen ist im Referenzmaterial in den Tabellen 9,10,11,12 dargestellt.

Die Bedingung sieht vor, dass alle Arbeitnehmer den gleichen Lohn von 8.000 Rubel erhalten. und ein unterhaltsberechtigtes Kind haben. Zur Personalliste des Unternehmens gehören: ein Direktor, ein Buchhalter, ein Beschaffungsleiter, drei Vertriebsleiter, vier Köche und drei Fahrer.

Die Organisation hat in ihrer Bilanz 11 GAZ-Fahrzeuge gelistet und betrieben, jedes mit einer Motorleistung von 100 PS. Ein Fahrzeug dient ausschließlich administrativen Zwecken. Das zweite Auto (Gazelle) liefert Baumaterialien an das Lager. Andere Fahrzeuge („Gazelle“) liefern Waren an Mieterkunden, d. h. als „Frachttaxi“ mit einem jährlichen Gesamtumsatz von 335.000 Rubel fungieren.

In der Region, in der diese Organisation registriert ist und tätig ist, wurde UTII (einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen) eingeführt. Für die Art der Tätigkeit, die öffentliche Verpflegungsdienstleistungen erbringt, wird der Koeffizient K2 auf 0,47 festgelegt. Für die Art der Tätigkeit, die Kraftverkehrsdienstleistungen erbringt, wird K2 auf 0,8 festgelegt. Im Jahr 2010 wurde der K1 (Inflationskoeffizient, Deflator) von der russischen Regierung auf 1,295 festgelegt.

Versicherungsprämien

Organisationsvermögenssteuer

Transportsteuer

Körperschaftssteuer

Einheitliche Steuer im vereinfachten Steuersystem (STS)

Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten

Stellen Sie eine Steuerberechnung für die Organisation bereit, vorbehaltlich ihrer Überführung in das vereinfachte Steuersystem (vereinfachtes Steuersystem).

Berechnungsteil der Studienarbeit

1. Berechnung der Mehrwertsteuer

Der Steuersatz für die Mehrwertsteuer beträgt 18 %.

Mietfläche: 110=10 qm. M.

Monatsmiete inkl. MwSt.: 10210 = 2100 Rubel.

Miete für das Quartal: 21003 = 6300 Rubel.

Höhe der Mehrwertsteuer auf die Miete pro Quartal: reiben.

Umsatzmenge im Rahmen des Vertrags (Maschine): reiben.

Erhaltener Vorschuss für eine verkaufte Maschine: reiben.

Umsatz aus Großhandelsverkäufen pro Quartal:

reiben.

Mehrwertsteuer auf die Höhe der Einnahmen: reiben.

reiben.

Der Gesamtumsatz für das erste Quartal beträgt: 6300+1875000=1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das erste Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen Einzelunternehmer: 210103=6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Baumaterialien: reiben.

Der Gesamtumsatz für das zweite Quartal beträgt: 350.000+6.300+1875.000=

2231300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das zweite Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen Einzelunternehmer: 210103=6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Baumaterialien: reiben.

Der Gesamtumsatz für das dritte Quartal beträgt: 6300+1875000=1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das dritte Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen Einzelunternehmer: 210103=6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Baumaterialien: reiben.

Der Gesamtumsatz für das vierte Quartal beträgt: 6300 + 1875000 = 1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das vierte Quartal: reiben.

Tabelle 1.1 – Register zur Berechnung der Umsatzsteuer

Operationen	1. Quartal	2. Viertel	3. Viertel	4. Viertel
Wert mit Mehrwertsteuer

Preis ohne Mehrwertsteuer

Die auf Nebenkosten gezahlte Mehrwertsteuer wird im Verhältnis zu den Einnahmen im traditionellen Steuersystem und im Rahmen von UTII aufgeteilt.

Für das 1. Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Der Betrag der von der Organisation im ersten Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 400.000 80,2 % = 320.800 Rubel.

Für das erste Quartal gezahlte Mehrwertsteuer: reiben.

Für das 2. Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Der Betrag der von der Organisation für das zweite Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 30000080,2 % = 240600 Rubel.

Im zweiten Quartal wurden Materialien im Wert von 4.900.000 Rubel eingekauft. (inkl. MwSt.)

Für das zweite Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Für das 3. Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Der Betrag der von der Organisation für das dritte Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 20000080,2 % = 160400 Rubel.

Für das dritte Quartal gezahlte Mehrwertsteuer: reiben.

Für das 4. Quartal gezahlte Mehrwertsteuer:

Der Betrag der von der Organisation für das vierte Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 30000080,2 % = 240600 Rubel.

Für das vierte Quartal gezahlte Mehrwertsteuer: reiben.

Tabelle 1.2 – Register zur Berechnung der gezahlten Mehrwertsteuer (Steuerabzug)

Operationen	1. Quartal	2. Viertel	3. Viertel	4. Viertel
Wert mit Mehrwertsteuer

Preis ohne Mehrwertsteuer

Quartal, zahlbar an den Haushalt: 286977,97-48935,60=238042,37 Rubel.

Quartal, zur Rückerstattung an den Haushalt: 340367,79-784159,32=-443791,53 Rubel.

Quartal, zahlbar an den Haushalt: 286977,97-24467,80=262510,17 Rubel.

Quartal, zahlbar an den Haushalt: 286977,97-203898,31=83079,66 Rubel.

Tabelle 1.3 – Register zur Mehrwertsteuerberechnung nach Quartal

2. Berechnung der Versicherungsprämien und der Einkommensteuer

Berechnen Sie die Umsatzerlöse nach dem traditionellen Steuersystem und den Sondersteuerregelungen (ohne Mehrwertsteuer) für das Jahr. Ermitteln Sie unter Berücksichtigung der Umsatzanteile einen Anteil für die Verteilung des Jahresgehaltsfonds nach Tätigkeitsart gemäß Tabelle 2.1. Bestimmen Sie den Jahreslohnfonds nach Art der Tätigkeit (Tabelle 2.2)

Tabelle 2.1 – Besetzungstabelle

Einnahmen aus Verkäufen im Rahmen des traditionellen Steuersystems

1. Raummiete 21355,93 184000 Rückstellungen Einnahmen: 2101012=25200 Rubel.

MwSt.: 2520018/118=3844,07 Rubel.

Umsatz (ohne MwSt.): 25200-3844,07=

21.355,93 RUB

Kasse

Umsatz: 16000+14000+18000+21000+14000+

11000+13000+17000+11000+10000+19000+

3. Verkauf von Baumaterialien 6355932,2 7500000 Umsatz: 7500000 Rubel. MwSt.: 750000018/118=1144067,80 Rubel.

Gesamtumsatz des Unternehmens: 7834000+1635000=9469000 Rubel.

Die Einnahmen im traditionellen Steuersystem betragen:

Die Einnahmen im Rahmen des Sondersteuersystems betragen:

Tabelle 2.2 – Berechnung des Lohnfonds

1. Direktor (Gehalt ist proportional zum Umsatz) 8000120,802=769921. Direktor (Gehalt proportional zum Umsatz)

3. Hausmeister (Gehalt ist direkt proportional zum Umsatz) 8000120,802 = 769923. Hausmeister (Gehalt ist direkt proportional zum Umsatz)

Tabelle 2.3 – Berechnung der Versicherungsprämien aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung nach Art der Tätigkeit

Traditionelles Steuersystem	Betrag für das Jahr, reiben.	Besondere Steuerregelungen	Betrag für das Jahr, reiben.
Allgemeines System 34 %		Allgemeines System 34 %
Pensionskasse 26 %		Pensionskasse 26 %
		Medizinische Stiftung Furcht. (Bundes) 2,1 %
		Medizinische Stiftung Furcht. (territorial) 3 %
		Sozialversicherungsfonds 2,9 %
		Beiträge für Verletzungen (1,7 % der Lohnsumme)

Bestimmen Sie den gesamten Jahreslohnfonds der Organisation zur Berechnung der Einkommensteuer (Jahreseinkommen der Arbeitnehmer). Lassen Sie uns die Standardsteuerabzüge für das Jahr anwenden.

Tabelle 2.4 – Register der Berechnung der Einkommensteuer nach Organisation für das Jahr

60000480000-60000=

42000013%48000013%=

124800010001312=

1560001248000-56000=

119200013%119200013%=

Organisationsvermögenssteuer

Formel zur Steuerberechnung:

wobei OS1 der Restwert des Anlagevermögens ist, das zum 1. Januar in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten ist;

OS2 – der Restwert des Anlagevermögens, das zum 1. Februar in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten ist;

OSn – der Restwert des Anlagevermögens, der in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten ist, am 1. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) folgt, bzw. März, April...Dezember;

N – die Anzahl der Monate im Berichts- oder Steuerzeitraum.

Tabelle 3.1 – Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens für die sechste Abschreibungsgruppe, Millionen Rubel.

Original Preis

Rückstellung Abschreibung

Restwert

Abschreibungssatz:

Monatliche Abschreibung: reiben.

Durchschnittlicher Immobilienwert:

(11917200+11834400+11751600+11668800+11586000+11503200+11420400+11337600+11254800+11172000+11089200+11006400+10923600)/13= 148465200/13=11420400 Rubel.

Grundsteuer für die sechste Abschreibungsgruppe: 114204002,2 % = 251248,8 Rubel.

Tabelle 3.2 – Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens für die zehnte Abschreibungsgruppe, Millionen Rubel.

Original Preis

Rückstellung Abschreibung

Restwert

Abschreibungssatz:

Monatliche Abschreibung: reiben.

Durchschnittlicher Immobilienwert: (41882400+41764800+41647200+41529600+41412000+41294400+41176800+41059200+

40941600+40824000+40706400+40588800+40471200)/13=535298400/13=41176800 reiben.

Grundsteuer für die zehnte Abschreibungsgruppe: 411768002,2 % = 905889,6 Rubel.

4. Transportsteuer

Die in der Region, in der die Organisation registriert ist, geltenden Steuersätze sind wie folgt:

für Fahrzeuge mit einer Motorleistung bis 100 PS. - 5 Rubel/PS;

für Fahrzeuge mit einer Motorleistung über 100 PS. bis zu 150 PS inklusive - 7 Rubel. /PS

Die Steuer für das Jahr errechnet sich aus dem Produkt aus der Leistung des Autos und dem Steuersatz (Tabelle 4.1).

Organisation Transportsteuer = 11 Autos × 100 PS ×7 = 7.700 Rubel.

Transportsteuer für ein Auto pro Jahr: 7700/11=700 Rubel.

Tabelle 4.1 – Register zur Berechnung der Transportsteuer nach Organisation

Transportsteuer der Organisation	Steuerbetrag nach Transportart











Gesamtsumme für das Jahr

Körperschaftssteuer

1) Bildung der Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens für das Jahr (Tabelle 5.1)

Tabelle 5.1 – Register der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer.

Bildung der Einnahmen und Ausgaben nach dem vereinfachten Steuersystem (Tabelle 6.1). Einnahmen und Ausgaben werden inklusive Mehrwertsteuer berücksichtigt.

Tabelle 6.1 – Bildung der Steuerbemessungsgrundlage nach dem vereinfachten Steuersystem

Name der Einnahmen und Ausgaben nach Organisation	Höhe des Einkommens (D)	Ausgabenbetrag (P)
1. Einnahmen aus der Vermietung von Räumlichkeiten	16000+14000+18000+21000+14000+11000+13000+ +17000+11000+10000+19000+20000=184000
2. Verkauf der Maschine
3. Verkauf von Baumaterialien
4. Nebenkosten		900000*80,2%=721800
5. Materialeinkaufskosten
6. Versicherungsprämien		326976*35,7%= =116730,43
7. Gehalt ausgegeben
8. Abschreibung nach der 6. Abschreibungsgruppe
9. Abschreibung nach der 10. Abschreibungsgruppe		117600*12=1411200

Steuerberechnung für den Besteuerungsgegenstand – Einkünfte abzüglich der Höhe der entstandenen Aufwendungen:

Vereinfachtes Steuersystem mit einer einzigen Steuer = (D-R) Steuersatz.

Vereinfachtes Einzelsteuersystem = 7834000-8427799,55 = -593799,55 Rubel. Da die Organisation einen Verlust erlitten hat, zahlt sie eine Mindeststeuer von 1 % des erhaltenen Einkommens.

78340000,01=78340 Rubel.

Steuerberechnung für den Besteuerungsgegenstand Einkommen:

Vereinfachtes Steuersystem mit einheitlicher Steuer = (Steuersatz) - Gezahlte Beiträge zur Rentenversicherung (in Höhe von höchstens 50 % der aufgelaufenen Steuer).

Vereinfachtes Einzelsteuersystem = (78340000,06) -284444,16 = 185595,84 Rubel.

Bei der Berechnung der einheitlichen Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem müssen die Nebenkosten im Verhältnis zu den Einnahmen nach Art der Tätigkeit aufgeteilt werden: vereinfachtes Steuersystem und UTII.

Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten

UTII = DB FPK1K2 Steuersatz,

wobei DB die Grundrentabilität pro Monat ist,

AF ist ein physikalischer Indikator,

K1, K2 – Korrelationskoeffizienten mit der Rentabilitätsbasis.

Tabelle 7.1 – Indikatoren zur Berechnung der UTII

Abschluss

Als Ergebnis der Lösung eines komplexen Problems für alle Arten von Steuern können wir den Schluss ziehen, dass Triumph LLC nach dem traditionellen System über die folgenden Daten verfügt:

gezahlte Steuern - 2.491.574,07 Rubel;

Nettogewinn - 13.029.830,5 Rubel;

Und nach dem vereinfachten Steuersystem hat Triumph LLC:

gezahlte Steuern - 185.595,84 Rubel;

Nettogewinn - 7.834.000 Rubel;

Somit übersteigt die Steuerbelastung im traditionellen System die Steuerbelastung bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems deutlich.

Liste der verwendeten Literatur

Richtlinien für den Abschluss von Studienleistungen für Vollzeit- und Teilzeitstudierende der Fachrichtung 080109 „Buchhaltung, Analyse und Wirtschaftsprüfung“ – Steuern und Besteuerung [Text] / I.V. Sibiryatkina. - Woronesch, 2010. - 20 S.

Die Russische Föderation. Abgabenordnung der Russischen Föderation [Text]: Teil eins und zwei. - M.: Eksmo, 2011. - 640 S.

Panskov, V.G. Steuern und Steuersystem der Russischen Föderation [Text]: Lehrbuch / V.G. Panskow. - M.: Finanzen und Statistik, 2007. [Text] - 464 S.

Yutkina, T.V. Steuern und Besteuerung [Text]: Lehrbuch für Universitäten / T.F. Yutkina, -2. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich - M.: INFRA - M, 2001. - 576 S.

Alexandrova, I.M. Steuern und Besteuerung [Text]: Lehrbuch / I.M. Alexandrova, 7. Aufl. - M.: ITK Dankov und K, 2007. - 314 S.

Gesetz der Russischen Föderation „Über die Unternehmenseigentumssteuer“.

Bundesgesetz „Über die Steuerbehörden in der Russischen Föderation“.

Um die Bilanzierung des Anlagevermögens zu verbessern, ist es notwendig, die gesamte Buchhaltung des Unternehmens zu automatisieren. Ein Merkmal der Organisation der automatisierten Buchhaltung ist die Erstellung einer permanenten Datei (Array) von Informationen, die der Kartei der Inventargegenstände entspricht. Den Primärdokumenten zufolge wird die Bewegung des Anlagevermögens des Abschreibungsfonds erfasst. Als Ergebnis der Verarbeitung werden Berichtsentwicklungen und Aufstellungen über die Bewegung des Anlagevermögens gemäß den Konten erhalten. Auf ihrer Grundlage wird eine Umsatzübersicht des Anlagevermögens nach Standort und Betrieb erstellt, die Abschreibungskosten berechnet, eine Aufstellung der Abschreibungskosten nach Produktionskostencodes und Abschreibungskosten für das Anlagevermögen erstellt, die Inventarisierung sichergestellt, eine Bilanz erstellt und Formulare erstellt periodische und jährliche Berichterstattung. Unter den Entwicklern angewandter Wirtschaftssoftware stechen hervor: 1C, Galaktika, Intellect-Service, Parus und andere. „1C Accounting 8.0“ und „1C Accounting 8.1“ sind mit Abstand die am weitesten verbreiteten Programme, die die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung unterstützen und die Arbeitskosten für die Erstellung regulierter Berichte deutlich senken.

Die Struktur des Softwareprodukts ermöglicht es Ihnen, jede Transaktion für die Buchhaltung zu registrieren und sie gleichzeitig für andere notwendige Buchhaltungsarten zu analysieren. Das Programm 1C Accounting 8 ist aufgrund seiner umfangreichen Anpassungsmöglichkeiten praktisch: Die Möglichkeit, die Buchhaltungsmethodik anzupassen, steht den Benutzern selbst zur Verfügung. Das Programm kann nicht nur von Mitarbeitern der Buchhaltung, sondern auch von Spezialisten anderer genutzt werden, während Buchhalter die Kontrolle über die Datenbank behalten. „1C Accounting 8.0“ oder „1C Accounting 8.1“ kann Daten mit anderen Lösungen austauschen, die auf der 1C:Enterprise 8-Plattform entwickelt wurden. 1C Accounting 8.1 verfügt über die folgenden Funktionen: Standardoperationen, anpassbar vom Benutzer; Abrechnung von Barzahlungen; Buchhaltung des Anlagevermögens; Kalkulation von Produktkosten etc.

Auch unter modernen Bedingungen sich ständig ändernder Gesetzgebung ist es einfach notwendig, eine Art Referenz- und Informationssystem zu verwenden, zum Beispiel ConsultantPlus.

Es ist notwendig, die interne Kontrolle der Anlagebuchhaltung zu stärken. Basierend auf den Ergebnissen des internen Kontrollaudits und der Prüfung der Anlagenbuchhaltung muss das Unternehmen: vollständige Informationen über die Bewegung des Anlagevermögens in die Primärdokumente eingeben, die Dokumentation und Abrechnung von Ersatzteilen organisieren. Eine der wichtigen Möglichkeiten zur Verbesserung der Rechnungslegung ist die Einführung zusätzlicher Kontrollen durch die Unternehmensleitung. Die Überprüfung der Buchhaltungsunterlagen durch den Manager und sein Studium der in diesem Bereich geltenden Vorschriften ermöglichen eine rationellere Verwendung der Mittel für den Erwerb von Anlagevermögen, verbringen weniger Zeit damit, den Vorstand von der Notwendigkeit des Kaufs eines bestimmten Objekts zu überzeugen und verbessern die Disziplin der Nutzung des Anlagevermögens durch die Mitarbeiter des Unternehmens. Es ist notwendig, eine Analyse der Effizienz der Nutzung des Anlagevermögens auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten unter der direkten Kontrolle des Unternehmensleiters einzuführen. Gleichzeitig erhält der Manager ein umfassenderes Bild über die Lage seines Unternehmens.

Das Entfernen einzelner Angaben aus einheitlichen Formularen ist nicht zulässig. Vorgenommene Änderungen müssen im entsprechenden Organisations- und Verwaltungsdokument der Organisation dokumentiert werden. Die Formate der in den Alben der einheitlichen Formulare der primären Buchhaltungsdokumentation angegebenen Formulare werden empfohlen und können geändert werden. Bei der Erstellung von Blankoprodukten auf der Grundlage einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation dürfen Änderungen hinsichtlich der Erweiterung und Verengung von Spalten und Zeilen unter Berücksichtigung der Bedeutung von Indikatoren vorgenommen werden, einschließlich zusätzlicher Zeilen (einschließlich freier) und loser Blätter für die Bequemlichkeit der Platzierung und Verarbeitung der erforderlichen Informationen.

Es gibt zwei Steuersysteme: allgemeine Steuersysteme und spezielle Steuersysteme; bestimmte Kategorien von juristischen Personen und Einzelunternehmern haben das Recht, sie anzuwenden.

Es gibt außerdem drei Arten von Sondersteuerregelungen, die von Kleinunternehmen und Einzelunternehmern angewendet werden können:

· Vereinfachtes Steuersystem oder vereinfachtes Steuersystem;

· Einheitliche Agrarsteuer oder Einheitliche Agrarsteuer;

· Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen oder UTII.

Einzelunternehmer können ab dem 01.01.2013 das Patentbesteuerungssystem anwenden.

Die einheitliche Agrarsteuer und die UTII gelten eher für bestimmte Arten von Tätigkeiten von Organisationen (z. B. Produktion oder Verarbeitung landwirtschaftlicher Produkte), und darüber hinaus ist das Recht, diese Steuersysteme zu wählen, gesetzlich eingeschränkt. Aus diesem Grund haben wir als Untersuchungsgegenstand das vereinfachte Steuersystem und das allgemeine Steuersystem gewählt, die von kleinen Unternehmen unter bestimmten Leistungsstandards angewendet werden können.

Die richtige Wahl des Steuersystems hängt nicht immer vom Willen oder Unwillen des Steuerzahlers ab, sondern wird in erster Linie durch das Gesetz bestimmt. Trotz der scheinbar strengen Einschränkungen bei der Nutzung bestimmter Steuersysteme ist es fast immer möglich, das rentabelste Steuersystem anzuwenden. Durch die Manipulation von Steuersystemen ist es durchaus möglich, die Steuerbelastung eines Unternehmens zu minimieren und bei bestimmten Steuern den Zahlungsbetrag auf Null zu senken.

Der entscheidende Faktor, der die günstigste Besteuerungsregelung bestimmt, ist die Gesamtsteuerbelastung, manchmal können aber auch andere Komponenten eine wichtige Rolle spielen, zum Beispiel:

· Buchhaltungsunterstützung, insbesondere deren Kosten und Komplexität, Steuerbuchhaltung;

· die Notwendigkeit, Primärdokumente vorzubereiten;

· die Notwendigkeit, Transaktionen mit Anlagevermögen zu bilanzieren;

· Verfahren zur Besteuerung von Dividenden;

· Vergütung und Bereitstellung der Mitarbeiter;

· Verfügbarkeit und wirksame Anwendung rechtlicher Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerlast.

Bei der Anwendung des allgemeinen Steuersystems werden die Steuern daher gemäß der Abgabenordnung der Republik Kasachstan gezahlt. Dieses System eignet sich für Unternehmen, die nicht dem UTII-Gesetz unterliegen. Dieses Steuersystem ermöglicht:

· verschiedene Arten von Aktivitäten durchführen, ohne die Höhe der Einnahmen zu begrenzen,

· Mehrwertsteuerbeträge aus dem Haushalt erstatten, sowohl für erworbene Anlagegüter als auch aus anderen Gründen,

unbegrenzte Anzahl an Mitarbeitern

· andere wichtige Indikatoren für die Aktivitäten des Unternehmens.

Das allgemeine Steuersystem zeichnet sich durch seine Komplexität aus, die in der Notwendigkeit einer umfassenden Buchführung (Buchführung, Steuern) besteht.

Unternehmen, die im Jahr 2013 das allgemeine Steuersystem anwenden, zahlen folgende Arten von Steuern und Gebühren:

Mehrwertsteuer (MwSt.) – wird je nach Besteuerungsgegenstand mit drei Steuersätzen erhoben: 18 %, 9 %, 0 %. Der Mehrwertsteuerbetrag wird auf der Rechnung ausgewiesen.

Einkommensteuer – Steuersatz 20 %;

Grundsteuer – Steuersatz bis zu 2,2 %;

Sonstige Steuern entsprechend der Zusammensetzung des Unternehmenseigentums.

Einer der Nachteile des allgemeinen Steuersystems besteht darin, dass Unternehmen Partner verlieren, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, weil Letztere werden in diesem Fall zum Endzahler der Mehrwertsteuer, und ein Unternehmen, das das allgemeine Steuersystem anwendet, verliert das Recht, die Mehrwertsteuer aus dem Haushalt zu erstatten.

Das vereinfachte Steuersystem (STS) bezieht sich auf besondere Steuerregime und hat deklarativen Charakter.

Dieses System eignet sich für Organisationen, deren Jahreseinkommen 300 Millionen Tenge nicht übersteigt, deren Restwert des Anlagevermögens 500 Millionen Tenge nicht übersteigt und deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl 100 Personen nicht übersteigt. Am genehmigten Kapital eines Unternehmens, das das vereinfachte Steuersystem nutzt, sollte der Anteil anderer Organisationen 25 % nicht überschreiten; dies ist wichtig zu wissen für Unternehmen, die dieses System nutzen möchten.

PROBLEME DER REGIONALEN INFRASTRUKTURENTWICKLUNG

GUDKOVA O.V., ERMAKOVA L.V.

ANALYSE BESONDERER STEUERREGELUNGEN UND AUSWAHL DES OPTIMALEN STEUERSYSTEMS FÜR EINEN EINZELNEN UNTERNEHMER

Anmerkung. Es wurde eine Analyse spezieller Steuersysteme und Methoden zur Auswahl des optimalen Steuersystems für einen einzelnen Unternehmer durchgeführt. Es werden die Vor- und Nachteile von Steuersystemen in Bezug auf Einzelunternehmer ermittelt. Es werden Hinweise zur Optimierung der Besteuerung vorgeschlagen: das Vorhandensein von Steuervorteilen in der Gesetzgebung, unterschiedliche Steuersätze, das Vorhandensein verschiedener Quellen für die Zuordnung von Ausgaben und Kosten usw. Es werden Methoden zur Minimierung der Steuerzahlungen für einen einzelnen Unternehmer sowie von Steuerzahlern verwendete Systeme angegeben Steuerzahlungen und Versicherungsbeiträge an staatliche außerbudgetäre Mittel zu optimieren. Zum Vergleich werden alle Besteuerungssysteme für Einzelunternehmer betrachtet und das optimalste vorgeschlagen.

Schlüsselwörter: Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen, allgemeines Steuersystem, vereinfachtes Steuersystem, Steuerbemessungsgrundlage.

GUDKOVA O.U., EYAYAKOVA L.U.

ANALYSE BESONDERER BESTEUERUNGSARTEN UND WAHL DES OPTIMALEN STEUERSYSTEMS FÜR UNTERNEHMER

Abstrakt. Es wurde eine Analyse spezieller Besteuerungsarten und Möglichkeiten zur Auswahl des optimalen Steuersystems für einen Unternehmer durchgeführt. Es wurden die Vor- und Nachteile der für Unternehmer geltenden Besteuerungssysteme ermittelt. Als Schwerpunkte zur Optimierung der Besteuerung wurden vorgeschlagen: Steuererleichterungen in der Gesetzgebung, unterschiedliche Steuersätze, unterschiedliche Quellen von Ausgabenkonten usw. Es werden Möglichkeiten zur Minimierung der Steuerzahlungen für Unternehmer, von Steuerzahlern genutzte Systeme zur Optimierung der Steuerzahlungen und Versicherungsgebühren für staatliche außerbudgetäre Mittel aufgezeigt. Zum Vergleich werden alle Besteuerungssysteme für Unternehmer aufgeführt und das optimalste davon zur Anwendung vorgeschlagen. Schlüsselwörter: Einheitliche Steuer auf unterstellte Einkünfte, gemeinsames Steuersystem, vereinfachtes Steuersystem, Steuerbemessungsgrundlage.

Ein Einzelunternehmer, der Tätigkeiten ausübt, die unter das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen fallen, muss eine Reihe von Änderungen prüfen, die ab Anfang 2014 in Kraft treten.

Ab 2013 hat ein Einzelunternehmer die Wahl, welches Steuersystem er wählen möchte, da die Verpflichtung zur Erhebung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen abgeschafft wird.

Wir werden uns mit den wichtigsten Vor- und Nachteilen der Steuersysteme befassen, die ein einzelner Unternehmer im Jahr 2014 wählen kann.

Betrachten wir die Elemente des allgemeinen Steuersystems, wie sie auf Einzelunternehmer angewendet werden:

1. Bei der Wahl eines allgemeinen Besteuerungssystems muss ein Einzelunternehmer die Vollständigkeit, Kontinuität und Zuverlässigkeit der Buchführung aller erhaltenen Einnahmen, angefallenen Ausgaben und Geschäftsvorfälle bei der Ausübung der Tätigkeit eines Einzelunternehmers sicherstellen.

2. Die Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben sowie Geschäftsvorfällen im Rahmen des allgemeinen Steuersystems erfolgt durch einen einzelnen Unternehmer, indem er Einnahmen und Ausgaben sowie Geschäftsvorfälle auf der Grundlage von Primärdokumenten positionell im Rechnungsbuch erfasst.

bom. Da ein Einzelunternehmer im Rahmen des allgemeinen Steuersystems Mehrwertsteuerzahler ist, muss er ein Buch über Käufe und Verkäufe sowie ein Protokoll der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen führen.

3. Steuern, die im Rahmen des allgemeinen Steuersystems für Einzelunternehmer gezahlt werden: persönliche Einkommensteuer in Höhe von 13 %; Versicherungsbeiträge zu außerbudgetären Fonds; Mehrwertsteuer von 18 %; Grundsteuer für Einzelpersonen; andere lokale Steuern (Land, Transport usw.)

Betrachten wir die Anwendung des allgemeinen Steuersystems durch einen einzelnen Unternehmer.

Aus der Liste der Steuern, die ein Einzelunternehmer im Rahmen des allgemeinen Steuersystems für Einzelunternehmer zahlt, können Sie nur die persönliche Einkommensteuer auswählen. Einzelunternehmer zahlen aus dem Lohn ihrer Arbeitnehmer Versicherungsbeiträge an außerbudgetäre Fonds. Berechnen wir die Einkommensteuer anhand der Formel:

NFFL= NB* 13 %, (1)

wobei NB die Steuerbemessungsgrundlage ist; 13 % beträgt der Steuersatz.

Hinweis: Erhaltene Einkünfte, nicht steuerpflichtige Einkünfte, Berufsabzüge. Berufsabzüge sind nichts anderes als Spesen.

Berechnen wir die Einkommensteuer für einen Einzelunternehmer für 2013: Einkommensteuer = (1345000-1255563)* 13 % = 11627 Rubel. Der Betrag der für einen einzelnen Unternehmer an den Haushalt zu zahlenden persönlichen Einkommensteuer beträgt 11.627 Rubel, und dieser Betrag ist niedriger als das von ihm gewählte Steuersystem.

Betrachten wir die Vor- und Nachteile einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.

Zu den Vorteilen der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gehört die Befreiung von der Zahlung einer Reihe von Steuern, nämlich:

1. Für Einzelunternehmer – Einkommensteuer (NDFL), Mehrwertsteuer, Grundsteuer. Wir erinnern Sie daran, dass Versicherungsprämien gezahlt werden, der Betrag der UTII jedoch um ihren Betrag reduziert wird.

2. Vereinfachtes Verfahren zur Führung von Buchhaltungs- und Steuerunterlagen (wenn es um die Tatsache geht, dass das Unternehmen die allgemeinen Steuervorschriften nicht einhält).

3. Anwendung von Korrekturfaktoren. Die Koeffizienten K1 und K2 ermöglichen es, den Einfluss verschiedener äußerer Bedingungen (Faktoren) auf die Höhe des erzielten Einkommens zu berücksichtigen und so die Steuerbemessungsgrundlage zu reduzieren.

4. Abrechnung der tatsächlichen Arbeitszeit. Somit kann der Wert des K2-Koeffizienten angepasst werden, wenn der Steuerpflichtige seine Tätigkeit während eines unvollständigen Steuerzeitraums (z. B. nur eineinhalb von drei Monaten) ausgeübt hat.

5. Eine vereinfachte Form der Berichterstattung für einzelne Steuerzahler über kalkulatorisches Einkommen, nämlich eine Steuererklärung. Das Steuererklärungsformular für die Einzelsteuer auf unterstelltes Einkommen umfasst nur 5 Seiten, die nicht schwer auszufüllen sind, wenn Sie den Wert der physischen Indikatoren und der Grundrentabilität, die Werte der Koeffizienten K1 und K2 sowie eine einfache kennen Formel zur Berechnung der Steuer.

Zu den Nachteilen der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen zählen:

1. Der obligatorische Charakter der Steuer und die Verpflichtung des Steuerpflichtigen, zu diesem Steuersystem zu wechseln, ohne das Recht zu haben, ein Steuersystem zu wählen.

2. Grundlegende Rentabilität nach Art der Tätigkeit, die oft keine wirtschaftliche Rechtfertigung hat und nicht den tatsächlichen Ergebnissen der Geschäftstätigkeit entspricht. Infolgedessen werden in vielen Regionen die Werte grundlegender Rentabilitätsindikatoren, die einen großen Einfluss auf die Größe der Steuerbemessungsgrundlage haben, für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern entweder deutlich über- oder unterschätzt, was zu Ungleichheiten in den Bedingungen führt ihrer Besteuerung in diesen Regionen und in der Folge zu einer Verletzung der Integrität des einheitlichen Wirtschaftsraums im Land führen.

3.Unwesentliche Rolle des Steuersatzes. Der Steuersatz ist gesetzlich festgelegt und kann nicht geändert werden. Tatsächlich spielt der Anpassungskoeffizient K2 die Rolle des Steuersatzes – es ist kein Zufall, dass er von den Kommunalverwaltungen festgelegt wird. In jeder Region werden daher eigene K2-Koeffizienten festgelegt, die von äußerst günstig bis sogar prohibitiv reichen. Es ist nicht schwer, sich vorzustellen, welches Feld für Korruption offen ist.

Gudkova O.V., Ermakova L.V.

wird bei der Festlegung eines Koeffizienten verwendet, der tatsächlich die Rolle eines Steuersatzes spielt. Es ist möglich, individuelle Steuervorteile festzulegen, ohne gegen das Gesetz zu verstoßen: ein reduzierter K2-Koeffizient für ein bestimmtes Quartal, das zufällig nur eine Filiale hat.

4. Ein Unternehmen, das in die Regelung der Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen überführt wird, fungiert als unrentabler Partner, da es kein Mehrwertsteuerzahler ist und dem Kunden keine Rechnung für seine Erstattung ausstellen kann (hier wiederholt sich die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen). Mangel des vereinfachten Steuersystems). Verbraucher der Produkte eines Einzelunternehmers, der auf die einheitliche Steuer umgestellt hat, können die Mehrwertsteuer nicht anrechnen lassen.

5. Beschränkung des Personenkreises, der eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen erheben kann.

6. Die Höhe der Steuer hängt weder vom Einkommen noch vom Verlust ab.

7. Wenn der Arbeitgeber eine bedeutende Verkaufsfläche für den Einzelhandel mietet, ist die Höhe der einheitlichen Steuer auf das kalkulatorische Einkommen entsprechend hoch. Die Höhe der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen kann bei der Berechnung und Auszahlung des Lohns an Arbeitnehmer um Versicherungsprämien gemindert werden. Da jedoch in der Regel nur wenige Arbeitnehmer beschäftigt sind, wird der Betrag der zu senkenden Versicherungsprämien gering ausfallen.

Betrachten wir die Anwendung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen durch einen einzelnen Unternehmer und wählen die Art der Geschäftstätigkeit – Lieferung und Einzelhandel. Diese Art der Geschäftstätigkeit eignet sich eher für die Tätigkeit eines Einzelunternehmers.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen ist das kalkulatorische Einkommen (II), das nach der Formel berechnet wird:

UTII = VD * 15 %; (2)

VD = BD * Nr. 1 * K1 * K2 * 12 Monate, (3)

wobei VD das kalkulatorische Einkommen ist; Nr. 1 – physischer Indikator; K1 – Deflatorkoeffizient, der vom Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung und Handel der Russischen Föderation für das Kalenderjahr festgelegt wird; K2 – wird bei der Berechnung der Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen verwendet, der Anpassungskoeffizient der Grundrentabilität, der die Gesamtheit der Merkmale der Geschäftstätigkeit berücksichtigt

Der berechnete Steuerbetrag kann um höchstens 50 % um den Betrag gemindert werden:

Bezahlte Versicherungsprämien für Rente, Sozialversicherung (Invalidität, Mutterschaft, Unfall) und Krankenversicherung für den Zeitraum;

Für die Höhe der gezahlten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit;

Die Höhe der festen Versicherungsleistungen, die der einzelne Unternehmer für sich selbst zahlt.

Betrachten wir die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für 2013, wenn der einzelne Unternehmer Steuerzahler dieser Steuer war.

Physischer Indikator – die Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich des einzelnen Unternehmers selbst.

Grundeinkommen: 4500 Rubel. Der K1-Koeffizient für 2014 beträgt 1,569. Koeffizient K2 (Reparatur und Nähen von Kleidungsstücken) - 1.

VD (für das erste Quartal) = 4500* 15* 1,569* 1= 105907,5 Rubel.

UTII (für das erste Quartal) = 105907,5 * 15 % = 15886,1 Rubel.

Es folgt dem:

UTII (für das zweite Quartal) = 15886,1 Rubel.

UTII (für das dritte Quartal) = 15886,1 Rubel.

UTII (für das Jahr) = 15886,1 * 4 = 63554,4 Rubel.

50 % des Betrags der aufgelaufenen UTII beträgt:

63554,4 * 50 % = 31777,2 Rubel.

Die Höhe der Versicherungsprämien übersteigt 50 % des Betrags der aufgelaufenen Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen, daher verringert sich der Betrag der aufgelaufenen Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen um 50 %. Die einheitliche Steuer auf unterstellte Einkünfte, die Ende 2013 an den Haushalt zu zahlen ist, beträgt:

An den Haushalt zu zahlende UTII = 63554,4-31777,2 = 31777,2 Rubel.

Der Betrag der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen ist fast doppelt so hoch wie der Betrag des vereinfachten Steuersystems mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen vermindert um den Betrag der Ausgaben“. Es folgt dem

Für Einzelunternehmer ist es rentabler, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen.

Betrachten wir die Anwendung des vereinfachten Steuersystems durch einen Einzelunternehmer mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“.

vereinfachtes Steuersystem = Einkommen * 6 %. (4)

Die Höhe des Einkommens eines Einzelunternehmers beträgt laut Einnahmen- und Ausgabenbuch eines Einzelunternehmers für 2013 1.345.000 Rubel. vereinfachtes Steuersystem = 1345000 * 6 % = 80700 Rubel.

Die Höhe der Versicherungsprämien für 2013 beträgt 270.427 Rubel.

50 % des im vereinfachten Steuersystem anfallenden Betrags, wobei der Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ beträgt: 80.700* 50 % = 40.350 Rubel.

Die Höhe der Versicherungsprämien übersteigt 50 % des Betrags, der nach dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ anfällt, daher reduzieren wir die Steuer um 50 %. Der Steuerbetrag beträgt Ende 2013:

vereinfachtes Steuersystem für die Zahlung an den Haushalt = 80700-40350 = 40350 Rubel.

Der Betrag der Einheitssteuer nach dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ erwies sich als der größte im Vergleich zum Betrag der Einheitssteuer nach dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“, vermindert um den Betrag Kosten." Daraus folgt, dass es rentabler ist, das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“ anzuwenden.

Abhängig von der Art der Geschäftstätigkeit geht ein einzelner Unternehmer an das Nähen von Kleidungsstücken heran.

Mögliches Einkommen für 2014 - 100.000 Rubel.

Patentkosten = 100.000* 6 % = 6.000 Rubel.

Die Kosten für ein Patent für die Art der Tätigkeit – das Nähen von Kleidungsstücken – betragen 6.000 Rubel.

Zukünftig können die Patentkosten um die Höhe der Versicherungsprämien gesenkt werden. Natürlich ist es für einen Einzelunternehmer rentabler, das Patentbesteuerungssystem zu nutzen, aber dieses Besteuerungssystem hat auch einen Nachteil: Die Zahl der Mitarbeiter sollte 15 Personen nicht überschreiten, und dies ist für einen Einzelunternehmer nicht geeignet. Wie Sie sehen, haben alle Sondersteuersysteme ihre Vor- und Nachteile.

Wenn Sie sich aus irgendeinem Grund nicht als Zahler des vereinfachten Steuersystems oder des Patentsteuersystems oder nicht als Zahler der UTII registrieren lassen, müssen Sie ab dem 1. Januar 2014 Steuern zahlen und die bereitgestellten Erklärungen abgeben für das allgemeine Steuersystem.

Die Steueroptimierung ist eine legale Möglichkeit, Steuern zu umgehen, gleichzeitig ist der Prozess jedoch langwierig und erfordert ausreichende Kenntnisse auf dem Gebiet der Steuerberechnung und -zahlung. Zu den Schwierigkeiten kommt noch die russische Gesetzgebung hinzu, die eine große Anzahl von Steuern und unterschiedliche Möglichkeiten zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage vorsieht.

Gleichzeitig bietet die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation jedoch alle Möglichkeiten, Wege zur Reduzierung der Steuerzahlungen zu finden, nämlich das Vorhandensein von Steuervorteilen, unterschiedlichen Steuersätzen, das Vorhandensein unterschiedlicher Quellen für die Zurechnung von Ausgaben usw Kosten usw.

Zu den wichtigsten Möglichkeiten zur Minimierung der Steuerzahlungen für einen einzelnen Unternehmer gehören:

Steuervorteile nutzen. Steuerplanung ist mit der Nutzung von Steuervorteilen verbunden, die die russische Gesetzgebung vorsieht. Trotz der Verringerung der Zahl der Steuervorteile im Zuge der Steuerreform gibt es in der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine ganze Reihe davon;

Die Wahl der Vertragsform und die Gültigkeit der Steuervorteile für jede Transaktion. Es ist notwendig, eine Vertragsform zu wählen, die eine Minimierung der Steuern ermöglicht, und auch die Gültigkeit der Anwendung von Steuervorteilen in der Vereinbarung zu überprüfen;

Kontrolle der Steuerzahlungsfristen. Bei Verstößen gegen die festgelegten Fristen für die Zahlung von Steuern drohen Strafen in entsprechender Höhe.

Unter modernen Bedingungen wird die Steueroptimierung zu einem integralen Bestandteil des Geschäfts, einer Art Finanz- und Managementtätigkeit. Darüber hinaus sollte sich die Steueroptimierung heute nicht nur und nicht so sehr auf die Steuerminimierung konzentrieren.

Gudkova O.V., Ermakova L.V.

Analyse besonderer Steuerregelungen und Auswahl des optimalen Steuersystems für - Einzelunternehmer -

neue Zahlungen, um wie viel die Effizienz finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten verbessert werden kann.

Durch die Entwicklung gesonderter Steuerminimierungssysteme in Bezug auf eine bestimmte Tätigkeitsart oder eine bestimmte Organisations- und Rechtsform können Steuerzahlungen eingespart werden. Die freigewordenen Mittel können Sie in die Entwicklung Ihres Unternehmens investieren.

Folgende Arten der Steueroptimierung für Einzelunternehmer lassen sich unterscheiden:

Optimierung nach Steuerart (Einkommensteuer usw.);

Optimierung der Besteuerung eines Unternehmers in Abhängigkeit von seiner Zugehörigkeit zu einem bestimmten Bereich der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit (die sogenannte Branchenoptimierung, die Merkmale und Merkmale aufweist, die einer bestimmten Tätigkeitsart innewohnen, beispielsweise für Banken, Versicherungsorganisationen). , Handelsorganisationen usw.);

Betrachten wir einige Systeme, die von Steuerzahlern genutzt werden, um Steuerzahlungen und Versicherungsbeiträge an staatliche außerbudgetäre Fonds zu optimieren.

Diese Schemata können in zwei Gruppen unterteilt werden:

- „einfache“ Pläne, d. h. Pläne, deren Umsetzung keine gezielten Kosten erfordert, sowie die Ausführung besonderer Dokumente oder Verträge und die Erstellung etwaiger Pläne.

- „komplexe“ Regelungen, deren Umsetzung materielle Kosten erfordert, beispielsweise für ihre Aufrechterhaltung, die Erstellung besonderer Dokumente, Verträge, mit deren Hilfe tatsächliche Rechtsverhältnisse durch andere ersetzt werden, was eine teilweise oder vollständige Steuervermeidung mit sich bringt und Gebühren (Ersatz des Lohns durch das Leben der Arbeitnehmer usw.). Zu dieser Gruppe gehören auch Regelungen zur Änderung der Steuerhoheit, also der Nutzung von Offshore-Zonen.

Die Fragen der Optimierung der Versicherungsbeiträge zu staatlichen Sonderfonds sind für den Steuerzahler nicht weniger relevant als die Minimierung der Steuerzahlungen. Das Problem der Abzüge von Zahlungen an außerbudgetäre Sozialfonds hängt eng mit den Problemen der korrekten Berechnung und Zahlung von Steuern auf das Einkommen von Einzelpersonen, sowohl Arbeitnehmern als auch Unternehmern, zusammen.

Eine der Methoden der Steueroptimierung kann als „Verkleinerung des Besteuerungsgegenstandes“ angesehen werden, d.h. Verringerung der Größe des Besteuerungsgegenstandes.

Für einen Einzelunternehmer sollte die folgende Methode der Steueroptimierung in Betracht gezogen werden – die Nutzung besonderer Steuerregelungen, d.h. Optimierung nach Steuerart. Dieses Steueroptimierungsschema ist „einfach“. Eine Verringerung der unternehmerischen Tätigkeit eines einzelnen Unternehmers kommt nicht in Betracht, da dies zu einem Gewinnrückgang führt, der in diesem Fall unerwünscht ist.

Für einen Einzelunternehmer gibt es eine große Auswahl an Steueroptimierungen. Beispielsweise kann ein im Groß- und Einzelhandel tätiger Unternehmer das allgemeine Steuersystem oder das vereinfachte Steuersystem (Großhandel) und UTII (Einzelhandel) kombinieren. Außerdem müssen Sie bei der Wahl eines vereinfachten Steuersystems den Besteuerungsgegenstand objektiv auswählen. Zum Vergleich betrachten wir alle Steuersysteme für Einzelunternehmer und wählen das optimalste aus. Lassen Sie uns eine Übersichtstabelle erstellen und die Steuersysteme analysieren.

Zusammenfassende Berechnung möglicher Besteuerungsmöglichkeiten für 2013 für einen Einzelunternehmer, Rubel.

Steuersystem Gesamtsteuern, Rubel.

Allgemeine Steuerregelung 11627

USN mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ 40350

Das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand ist „Einnahmen vermindert um den Betrag der Ausgaben“ 13450

Wie aus der Tabelle hervorgeht, beträgt die Mindeststeuer im Patentbesteuerungssystem, d. h. die Kosten eines Patents, 6.000 Rubel.

Die Nutzung eines Patents für einen Einzelunternehmer hat Nachteile: Möchte ein Unternehmer sein Unternehmen erweitern, also die Zahl der Mitarbeiter erhöhen, geht das Recht zur Patentanmeldung verloren. Wenn die Lieferanten des einzelnen Unternehmers außerdem weniger Waren kaufen, kann sich auch das potenzielle Einkommen für das Jahr verringern.

Das nächste Steuersystem ist ein allgemeines, wonach die Höhe der Einkommensteuer für 2013 11.627 Rubel beträgt. Doch dieses Steuersystem hat auch seine Nachteile:

Da ein einzelner Unternehmer dem allgemeinen Steuersystem unterliegt, zahlt er Mehrwertsteuer;

Nach dem allgemeinen Steuersystem ist der Unternehmer verpflichtet, eine vollständige Buchführung zu führen und außerdem vierteljährlich Steuererklärungen abzugeben;

Nach dem allgemeinen Steuersystem ist ein einzelner Unternehmer verpflichtet, ein Protokoll über die ausgestellten und erhaltenen Rechnungen zu führen.

Aufgrund der Mängel des allgemeinen Steuersystems können wir den Schluss ziehen, dass dieses Steuersystem für einen einzelnen Unternehmer nicht geeignet ist. Die UTII für 2013 für einen einzelnen Unternehmer beträgt 31.777,2 Rubel. Der Betrag des aufgelaufenen vereinfachten Steuersystems mit dem steuerpflichtigen Gegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“ beträgt 13.450 Rubel, was viel weniger ist als der Betrag der UTII.

Daraus können wir schließen, dass das optimale Besteuerungssystem zwischen UTII und dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“ als vereinfachtes Steuersystem angesehen werden kann, da der Steuerbetrag viel geringer ist.

Das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ beträgt für einen einzelnen Unternehmer 40.350 Rubel, was viel höher ist als die Steuer mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen gemindert um den Betrag der Ausgaben“. Daraus schließen wir, dass zwischen diesen Besteuerungssystemen das optimale vereinfachte Steuersystem darin besteht, dass das Steuerobjekt „Einnahmen um den Betrag der Ausgaben reduziert“ wird, obwohl der Steuersatz 15 % beträgt.

Nachdem wir alle Sonderbesteuerungsregelungen am Beispiel eines Einzelunternehmers untersucht haben, können wir zu dem Schluss kommen, dass das optimalste Besteuerungssystem das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Um den Betrag der Ausgaben vermindertes Einkommen“ ist, da die Mindeststeuer beträgt nach diesem Steuersystem berechnet.

Literatur

1. Gudkova, O. V., Ermakova, L. V. Das Steuerverwaltungssystem in der Russischen Föderation und Wege zu seiner Modernisierung (basierend auf Materialien der Interbezirksinspektion des Föderalen Steuerdienstes Nr. 2 für die Region Brjansk). - Brjansk: RIO BSU, 2012.

2. Kleine und mittlere Unternehmen in der Region Brjansk: Hauptergebnisse der Aktivitäten kleiner und mittlerer Unternehmen. - Brjansk, 2014.

1. Gudkova O. V., Ermakova L. V. Das System der Steuerverwaltung der Russischen Föderation und Wege zu seiner Modernisierung (basierend auf den Materialien der interregionalen Inspektion des Föderalen Steuerdienstes Nr. 2 im Gebiet Brjansk). - Brjansk: RIO BGU, 2012 - 136p. ISBN 978-5-91516-177-0

2. Kleine und mittlere Unternehmen in der Region Brjansk. Hauptergebnisse der Tätigkeit kleiner und mittlerer Unternehmen. 2014. - 130p.

Ich bin hier auf Slon.ru auf eine Rezension gestoßen, die alles rund um Steuersysteme kompetent regelt. Was mir angesichts der jüngsten Gesetzesänderungen sehr nützlich erscheint. Was auch immer man sagen mag: Wenn Sie sich für die Gründung eines eigenen Unternehmens entscheiden, müssen Sie sich außerdem für ein Steuerbuchhaltungssystem entscheiden.

Aber das ist nicht so einfach – schließlich gibt es mittlerweile fünf davon: die allgemeine, vereinfachte, die einheitliche Agrarsteuer, die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen und das Patentbesteuerungssystem. Was und wie wählt man, wie viel zahlt man und wie spart man? Ich bin sicher, dass Sie es verstehen werden, wenn Sie es bis zum Ende gelesen haben.

Von den fünf Steuersystemen ist nur eines absolut universell – das allgemeine System. Sowohl ein kleiner Händler als auch ein Monopolunternehmen können daran arbeiten. Für die allgemeine Regelung gibt es keine Einschränkungen hinsichtlich der Art der Aktivität, und das ist ein Pluspunkt. Der Nachteil ist die komplizierte Besteuerung. Ohne einen Buchhalter geht es nicht.

Die restlichen 4 Modi sind die sogenannten. Sonderregelungen zur „Unterstützung“ kleiner Unternehmen. Seit 2013 können Sie jedes davon auswählen. Sie erleichtern die Berechnung und Zahlung von Steuern erheblich. Allerdings gibt es einige Punkte, die Sie wissen sollten, um nicht gleich im ersten Jahr des Unternehmertums auszubrennen.

1. Allgemeines Steuersystem (OSNO)

Wenn Sie bei der Registrierung keinen Steuerantrag für eine der Sonderregelungen stellen, landen Sie standardmäßig bei OSNO. Die Hauptsteuer für Sie ist die Körperschaftssteuer – 20 % des Gewinns. Für Einzelunternehmer (IP) – 13 % des Einkommens, das sogenannte. Einkommensteuer (NDFL). Zusätzlich zu diesen Steuern wird es eine Mehrwertsteuer (hauptsächlich 18 %) und eine Körperschaftssteuer geben.

Der Kern der Mehrwertsteuer besteht darin, dass Sie die Differenz zwischen der „Ausgangs“-Mehrwertsteuer, die Sie Ihren Kunden in Rechnung stellen, und der „Eingangs“-Mehrwertsteuer, die Ihnen von Ihren Lieferanten in Rechnung gestellt wird, in den Haushalt einzahlen.

Das heilige Ziel der Kontrolleure besteht darin, dass der Betrag, den Sie in den Haushalt einzahlen, höher ist. Das bedeutet, dass Sie weniger „Vorsteuer“ abziehen können. Daher gelten strenge Anforderungen an das Ausfüllen von Rechnungen, Daten, angegebenen Waren und Dienstleistungen, Angaben zu Gegenparteien usw.

Die Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer sind komplex und erfordern Buchhaltungsprogramme und einen Buchhalter. Daher ist es für ein neu gegründetes und wachsendes Unternehmen besser, sich für das vereinfachte Steuersystem, die einheitliche Agrarsteuer, UTII und PSN zu entscheiden. Die Hauptsache ist, bei der Registrierung die gewünschte Regelung zu beantragen.

2. Vereinfachtes Steuersystem (STS)

Vereinfachtes Steuersystem ( vereinfacht) ersetzt den allgemeinen Modus vollständig. Eine vereinfachte Person kann die Einkommensteuer (NDFL), die Mehrwertsteuer und die Grundsteuer vergessen. Anstelle dieser drei Monster erhält er eine einfache Steuer: 6 % des Einkommens oder 5 bis 15 % der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben ( hängt von der Region ab). Der Besteuerungsgegenstand kann einmal im Jahr gewählt werden.

Sie können das vereinfachte Steuersystem nicht anwenden, wenn:

Sie sind eine Organisation und Ihr Einkommen in 9 Monaten überstieg 45 Millionen Rubel. Oder Sie haben dieses Jahr mehr als 60 Millionen Rubel verdient.
Das genehmigte Kapital Ihrer Organisation besteht zu mehr als 25 % aus der Einlage einer anderen Organisation.
Sie sind mit der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren oder einer der in Artikel 2.1 aufgeführten Tätigkeiten beschäftigt. 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, d.h. Sie sind eine Organisation mit Filialen oder Wertpapierhandel oder allgemein eine Bank.

Wahl eines vereinfachten Steuersystems, über den Besteuerungsgegenstand entscheiden (Wo zahlen Sie Steuern: auf „Einkommen“ oder auf „Einkommen abzüglich Ausgaben“):

Wenn Sie nur wenige Ausgaben haben, die Sie dem Staat bestätigen können, können Sie den Gegenstand „Einkommen“ auswählen und auf den Erlös 6 % Steuern zahlen. Sie können bis zu 50 % der Zahlungen für Versicherungsbeiträge an Fonds (PFR, MHIF, Sozialversicherungsfonds) vom Steuerbetrag abziehen.
Wenn jedoch der Anteil der Ausgaben groß ist – Gehälter der Mitarbeiter und Beiträge zu deren Fonds, Zinsen an Agenten, Büro- und Nebenkosten, Zahlungen an Lieferanten für Waren und Materialien –, dann ist es logischer, 15 % der Einkommensdifferenz zu zahlen und Ausgaben.

Unterwasserfelsen. Dreimal im Jahr müssen Sie einen Vorschuss zahlen – 15 % des Gewinns für das Quartal, ein Halbjahr und 9 Monate. Und am Ende des Jahres berechnen Sie die Steuer für das gesamte Jahr und berechnen 1 % des Einkommens. Wenn der Steuerbetrag weniger als 1 % beträgt, zahlen Sie diese 1 % nach dem vereinfachten „Einkommen abzüglich Ausgaben“ als „Mindeststeuer“. Vorauszahlungen können zurückgezahlt oder für die Zukunft verwendet werden.

Eine weitere Falle– das Gleiche wie bei der Einkommensteuer oder der Mehrwertsteuer. Der Staat hat kein Interesse daran, dass Sie weniger Steuern zahlen. Daher ist die Liste der Ausgaben, die die Steuerbemessungsgrundlage verringern können, begrenzt. Daher die Schwierigkeiten mit Controllern: Sie müssen die Berechtigung zur Abrechnung der Ausgaben nachweisen und diese korrekt, in der richtigen Höhe und zum richtigen Zeitpunkt abrechnen. Dazu benötigen Sie möglicherweise die Hilfe eines Buchhalters oder eines Webdienstes.

3. Einheitliche Agrarsteuer (USAT)

Dieser Modus ähnelt in vielerlei Hinsicht dem vereinfachten Modus. Der Hauptunterschied zum vereinfachten Steuersystem besteht darin, dass es nur landwirtschaftliche Erzeuger nutzen kann. Um Zahler der einheitlichen Agrarsteuer zu werden, müssen Sie selbst landwirtschaftliche Produkte anbauen, verarbeiten und verkaufen. Und der Anteil solcher Aktivitäten in Ihrem Unternehmen sollte mindestens 70 % betragen.

In diesem Fall wird die Steuer in Höhe von 6 % auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben gezahlt. Die Ausgaben stehen, genau wie im vereinfachten Steuersystem, auf einer geschlossenen Liste ( siehe Artikel 346.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher derselbe Rake wie in der vereinfachten Version – die Notwendigkeit, Ausgaben zu rechtfertigen, die Richtigkeit ihrer Einbeziehung in die Steuerbemessungsgrundlage usw.

Das vereinfachte Steuersystem und die einheitliche Agrarsteuer sind Sonderregelungen, die das allgemeine Steuersystem vollständig ersetzen. Sie können sie nicht gleichzeitig mit dem allgemeinen System verwenden. Und die Höhe der Steuer richtet sich nach der Höhe des Einkommens bzw. Umsatzes.

Aber manchmal kommt es vor, dass es einfacher ist, dem Staat mit „lokalen“ Steuersystemen – UTII und Patent (oder PSN) – einen festen Betrag zu gewähren. Sie sind lokal, weil sie auf eine bestimmte Art von Tätigkeit angewendet werden und innerhalb derselben Organisation (oder desselben Einzelunternehmers) zusammen mit der vereinfachten Regelung, der einheitlichen Agrarsteuer oder der allgemeinen Regelung bestehen können.

4. Einheitliche Steuer auf unterstellte Steuer (UTII)

UTII ersetzt wie das vereinfachte Steuersystem 3 „schlechte“ Steuern durch 1. Darüber hinaus ist diese Steuer fest und wird für eine bestimmte Art von Aktivität gezahlt. Das heißt, Sie zahlen jedes Quartal den gleichen Steuerbetrag, unabhängig davon, ob Sie Einkommen hatten oder nicht. Also, erstes Plus Dieser Modus dient der Einfachheit der Steuerberechnung.

Zweites Plus– UTII-Zahler können den Steuerbetrag auf Versicherungszahlungen an Fonds um bis zu 50 % reduzieren. Einzelunternehmer ohne Mitarbeiter - 100 %. Aber hier hat der Staat bereits begonnen, die Schrauben festzuziehen, und seit 2013 können einzelne Unternehmer und Arbeitnehmer die UTII-Steuer auf Beiträge „für sich selbst“ nicht mehr senken.

Drittes Plus– ENVedeshniks müssen keine Registrierkassen benutzen. Jeder, der sich schon einmal mit einer Registrierkasse beschäftigt hat, weiß, was für ein Problem das ist.

Minuspunkte, wie üblich, gibt es auch. UTII ist ein sehr „enges“ Steuersystem, und es ist sehr leicht, aus Unwissenheit dagegen zu verstoßen. Sie verkaufen zum Beispiel Möbel. Und hier ist ein Kunde, der Möbel in sein Büro liefern muss. Sie schließen mit ihm einen Vertrag, in dem Sie sich verpflichten, das Regiepult termingerecht und in der geforderten Qualität zu liefern.

Die Steuerbehörden erkennen eine solche Transaktion jedoch als Nicht-UTII an. Dies bedeutet, dass im besten Fall eine „vereinfachte“ Steuer erhoben wird und im schlimmsten Fall Gewinn, Mehrwertsteuer und ... Sie müssen nicht weiter fortfahren.

Jede Tätigkeitsart an der neuen Adresse muss gesondert berücksichtigt werden. Sie müssen sich sogar bei unterschiedlichen Steuerbehörden melden. Die Steuer wird anhand eines physischen Indikators berechnet – dies kann die Anzahl der Mitarbeiter, die Fläche des Betriebsgeländes oder die Anzahl der Autos sein.

Um UTII anwenden zu können, Überprüfen Sie sich anhand der folgenden Kriterien:

In deiner Stadt ( Bezirk) Sie können UTII (n In Moskau und St. Petersburg gibt es beispielsweise praktisch keine UTII). Es sollte ein Gesetz der Kommunalverwaltung aus der Reihe „Über die Einführung einer Steuer auf ein einzelnes unterstelltes Einkommen im Gebiet N“ geben. Das Gesetz finden Sie beim Finanzamt oder auf der Website der örtlichen Verwaltung.
Ihre Art der Tätigkeit muss der Beschreibung der zulässigen Arten in Art. 2 entsprechen. 346.26 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Der Anteil einer anderen Organisation an Ihrem genehmigten Kapital darf 25 % nicht überschreiten.
Die Anzahl Ihrer Mitarbeiter überschreitet nicht 100 Personen.
Sie sind kein Agrarproduzent, der Produkte aus Ihrer eigenen Produktion verkauft und sogar von der Einheitlichen Agrarsteuer betroffen ist.

Wenn Sie diese Checkliste bestanden haben, können Sie sich beim Finanzamt als HVII-Zahler registrieren lassen. Zwar können Sie sich bis etwa 2018 an dieser kontroversen Kreation erfreuen.

5. Patentsteuersystem (PTS)

Das Patent ist seit 2013 unser Alles. Bisher handelte es sich um eine Untervereinfachung. Jetzt gibt es ein vollwertiges Steuersystem. Der Kern besteht darin, dass Sie ein Patent für eine bestimmte Tätigkeit erwerben, beispielsweise für den Verkauf von heißer Schokolade. Allerdings können es nur IP-Spezialisten nutzen. Selbstverständlich sind Sie von der Zahlung der Einkommensteuer und der Mehrwertsteuer befreit. Aber vorausgesetzt:

Sie haben nicht mehr als 15 Personen;
das Einkommen überschreitet nicht 60 Millionen Rubel pro Jahr;
Ihre Art der Tätigkeit fällt unter diese Regelung (Liste siehe Artikel 346.43 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Patent wird für einen Zeitraum von einem Monat bis zu einem Jahr erteilt. Die Kosten werden in den Regionen auf der Grundlage der Höhe des potenziellen Einkommens bestimmt ( das ist von 100.000. bis zu 1 Million Rubel). Selbst wenn Sie dieselbe Schokolade verkaufen, jedoch in Murmansk und Sotschi, müssen Sie dementsprechend zwei Patente kaufen.

Sie können die Kosten für Ihr Patent selbst berechnen, wenn Sie die möglichen Einnahmen kennen. Wenn nicht, können Sie dies beim Finanzamt oder im Internet herausfinden (wenn Sie nach dem Landesgesetz zum Patentsteuersystem suchen). Die Berechnungsformel ist einfach:

(L x 6 %) x T/12, wobei D das potenzielle Einkommen und T die Zeit ist, für die Sie ein Patent anmelden.

Was ist gut an einem Patent? Es gibt keine Berichterstattung, Sie müssen das Patent nur pünktlich bezahlen. Die Steuer ist festgelegt. Keine Notwendigkeit, Registrierkassen zu verwenden. Es gibt Leistungen für Beiträge zu Fonds für Arbeitnehmer (20 % in der Pensionskasse der Russischen Föderation + einzelne Kopeken in der Sozialversicherungskasse).

Warum ist er schlecht? Sie können die Kosten eines Patents nicht durch Beiträge einzelner Unternehmer „für sich selbst“ senken. Wie gefällt Ihnen die Idee, 35.000 Rubel wegzuwerfen? den Bach runter, also in den Ruhestand? Kann nur per IP verwendet werden. Um zu kontrollieren, ob die Grenze von 60 Millionen Rubel überschritten wird, werden die Einnahmen sowohl aus dem Patent als auch aus der üblichen Vereinfachung zusammengerechnet.