Alegerea regimului fiscal optim folosind exemplul unei întreprinderi mici, Furniture Style LLC. Impozitarea afacerilor Selectarea si analiza sistemului fiscal

Introducere

Sarcina

Exercițiu

Calculul parte a lucrării de curs

1. Calcul TVA

2. Calculul primelor de asigurare și impozitul pe venitul persoanelor fizice

3. Impozitul pe proprietate organizațională

4. Taxa de transport

5. Impozitul pe profit

6. Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)

7. Impozit unificat pe venitul imputat (UTII) pentru anumite tipuri de activitati

8. Calculul sarcinii fiscale a unei organizații în sistemul de impozitare tradițional și sistemul fiscal simplificat

Concluzie

Lista literaturii folosite

Introducere

impozitul suplimentar simplificat pe profit

Este evident că orice stat are nevoie de fonduri de fonduri pentru a-și îndeplini funcțiile. De asemenea, este evident că sursa acestor resurse financiare pot fi doar fonduri pe care guvernul le colectează de la „subiecții” săi sub formă de persoane fizice și juridice.

Aceste taxe obligatorii, efectuate de stat în baza legislației statului, sunt taxe. În acest fel, impozitele exprimă obligația tuturor persoanelor juridice și persoanelor fizice care primesc venituri de a participa la formarea resurselor financiare ale statului. Prin urmare, impozitele sunt cel mai important element al politicii financiare a statului în condiții moderne.

În plus, fiind un factor de redistribuire a venitului național, impozitele sunt menite să:

a) atenuarea „eșecurilor” emergente în sistemul de distribuție;

b) interesează (sau nu interesează) oamenii în dezvoltarea uneia sau altei forme de activitate.

De câte secole a existat statul, taxele au existat la fel de mult timp, iar teoria economică a căutat principiile impozitării optime de la fel de mult timp.

Adam Smith a formulat patru principii fundamentale, acum clasice, de impozitare care sunt de dorit în orice sistem economic:

)Subiectii statului trebuie sa participe la intretinerea guvernului in functie de veniturile de care se bucura sub patronajul si protectia statului. Respectarea acestei prevederi sau neglijarea acesteia conduce la așa-numita egalitate sau inegalitate a impozitării.

) Impozitul pe care fiecare persoană fizică este obligată să o plătească trebuie să fie definit cu precizie (data scadentă, modalitatea de plată, valoarea plății).

) Fiecare impozit trebuie colectat în modul sau în momentul în care este cel mai convenabil plătitorului să îl plătească.

) Fiecare impozit ar trebui să fie conceput și proiectat astfel încât să ia și să rețină din buzunarele oamenilor cât mai puțin posibil dincolo de ceea ce aduce la vistieria statului. (Un impozit poate lua și reține din buzunarele oamenilor mult mai mult decât aduce trezoreriei, dacă, de exemplu, colectarea lui necesită o asemenea armată de funcționari ale căror salarii vor absorbi o parte semnificativă din suma pe care o aduce impozitul) .

Pe baza celor patru principii de impozitare ale lui Adam Smith (menționate mai sus), acum au apărut două principii reale (concepte) de impozitare.

În primul rând, persoanele fizice și juridice trebuie să plătească impozite proporțional cu beneficiile pe care le-au primit de la stat. Este logic ca cei care au beneficiat foarte mult de bunurile și serviciile oferite de guvern să plătească taxele necesare finanțării producției acelor bunuri și servicii. Unele bunuri publice sunt finanțate în primul rând pe baza acestui principiu. De exemplu, taxele pe benzină finanțează de obicei construcția și repararea autostrăzilor. Astfel, cei care folosesc drumuri bune plătesc costurile de întreținere și reparare a acestor drumuri.

Dar aplicarea universală a acestui principiu este asociată cu anumite dificultăți. De exemplu, în acest caz este imposibil să se determine ce beneficiu personal, în ce sumă etc. Fiecare contribuabil primește din cheltuielile statului pentru apărarea națională, sănătate și educație. Chiar și în cazul aparent cuantificabil al finanțării autostrăzilor, constatăm că cuantificarea acestor beneficii este foarte dificilă. Proprietarii individuali de mașini nu beneficiază în aceeași măsură de drumuri de bună calitate. Și cei care nu au mașină beneficiază și ei. Antreprenorii, desigur, beneficiază foarte mult de extinderea pieței datorită apariției drumurilor bune. Mai mult, urmând acest principiu, ar fi necesară impozitarea, de exemplu, doar pe cei săraci, șomeri, pentru a finanța prestațiile pe care le primesc.

Al doilea principiu presupune că impozitul depinde de valoarea venitului primit, adică. persoanele fizice și juridice cu venituri mai mari plătesc impozite mai mari și invers.

Motivul care stă la baza acestui principiu constă în faptul că există în mod firesc o diferență între o taxă care se percepe pe cheltuielile pentru consumul de produse de lux și o taxă care este, chiar și într-o mică măsură, reținută din cheltuielile cu bunurile de necesitate. Luați 500.000 de ruble lunar. de la o persoană care primește 5 milioane de ruble. venitul nu înseamnă a-l lipsi de o sursă de trai și de anumite facilități ale vieții. Și cum poate fi comparat acest efect cu atunci când iau 5.000 de ruble? pentru o persoană cu un venit de 50.000 de ruble. Sacrificiul celui din urmă este nu numai mai mare, ci și, în general, incomensurabil cu sacrificiul celui dintâi. Cert este că noi, consumatorii, acționăm întotdeauna rațional, adică. în primul rând ne cheltuim veniturile pe bunuri și servicii esențiale, apoi pe bunuri nu atât de necesare etc.

Acest principiu pare corect și rațional, dar problema este că nu există încă o abordare științifică riguroasă pentru măsurarea capacității cuiva de a plăti impozite. Politica fiscală a guvernului este structurată în conformitate cu esența socio-economică a statului, în funcție de punctele de vedere ale partidului politic de guvernământ, de cerințele momentului și de nevoia guvernului de venituri.

Sistemele fiscale moderne folosesc ambele principii de impozitare, în funcție de fezabilitatea economică și socială.

Relevanța acestei lucrări de curs constă în faptul că, în funcție de politica fiscală a statului, precum și de cunoașterea legislației fiscale și alfabetizarea fiscală a specialiștilor, este posibilă reducerea semnificativă a sumei impozitelor plătite de o întreprindere.

Scopul lucrării este de a calcula impozitele întreprinderii și de a selecta sistemul optim de impozitare.

Sarcina

Triumph SRL are mijloace fixe grupate în a șasea grupă de amortizare (durată utilă 12 ani) și mijloace fixe aparținând grupei a zecea de amortizare (durată utilă 30 ani). Calculați amortizarea și valoarea reziduală a proprietății organizației în Tabelul 3.1 și Tabelul 3.2. Compania închiriază o parte din clădire (10 mp) unui antreprenor individual, fără a forma o entitate juridică, la rata de 210 ruble. pe lună pentru 1 mp. m (inclusiv TVA). Veniturile din chirie primite pe lună sunt prezentate în materialul de referință din Tabelul 8 (inclusiv TVA). În al doilea trimestru, compania a vândut mașina. Valoarea vânzărilor conform contractului s-a ridicat la 350 de mii de ruble. cu TVA. Suma primită efectiv în baza acestui acord a fost de 150 de mii de ruble. (din perspectiva TVA-ului).

Pe o suprafață de 490 mp. m companie organizată comerț cu ridicata cu materiale de construcție. Veniturile din vânzarea acestuia din urmă s-au ridicat la 7,5 milioane de ruble pentru anul. (cu TVA). Trimestrial - în aceeași cantitate. Costul de achiziție al materialelor în al doilea trimestru al anului a fost de 4,9 milioane de ruble. (cu TVA).

În zonele rămase, societatea a deschis o cantină, a cărei suprafață de servicii pentru clienți era de 83 de metri pătrați. m. Venitul brut al cantinei pentru anul este de 1,30 milioane de ruble.

Costurile de utilități ale organizației pentru întreținerea clădirii pentru întregul an s-au ridicat la 1,20 milioane de ruble. (inclusiv TVA, conform sistemului fiscal tradițional). Plata pentru ei s-a ridicat la 0,9 milioane de ruble. (cu TVA). Suma facturilor de utilități acumulate și plătite trimestrial este prezentată în materialul de referință în tabelele 9,10,11,12.

Condiția prevede că toți angajații primesc salarii egale de 8.000 de ruble. și au un copil în întreținere. Lista de personal a companiei include: un director, un contabil, un manager de aprovizionare, trei directori de vânzări, patru bucătari și trei șoferi.

Organizația are 11 vehicule GAZ listate și operate în bilanțul său, fiecare cu o putere a motorului de 100 de cai putere (CP). Un vehicul este utilizat exclusiv în scopuri administrative. Al doilea vagon (Gazelle) livrează materiale de construcție la depozit. Alte vehicule („Gazelle”) livrează bunuri clienților chiriași, de ex. funcționează ca un „taxi cargo” cu un venit total anual de 335 mii de ruble.

În regiunea în care această organizație este înregistrată și funcționează, a fost introdus UTII (impozitul unificat pe venitul imputat). Pentru tipul de activitate care prestează servicii de alimentație publică, coeficientul K2 este stabilit la 0,47. Pentru tipul de activitate prestatoare de servicii de transport auto, K2 este stabilit la 0,8. În 2010, K1 (coeficientul de inflație, deflator) a fost stabilit de guvernul rus la 1,295.

Primele de asigurare

Impozitul pe proprietate organizațională

Taxa de transport

Impozitul pe profit

Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)

Impozitul unificat pe venitul imputat (UTII) pentru anumite tipuri de activități

Furnizați un calcul al impozitului pentru organizație, sub rezerva transferului acestuia în sistemul de impozitare simplificat (Sistemul de impozitare simplificat).

Calculul parte a lucrării de curs

1. Calcul TVA

Cota de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată este de 18%.

Suprafata inchiriabila: 110=10 mp. m.

Chirie lunară cu TVA: 10210 = 2100 rub.

Chirie pentru trimestrul: 21003 = 6300 ruble.

Valoarea TVA la chirie pe trimestru: freca.

Valoarea vânzărilor conform contractului (mașină): freca.

Avans primit pentru o mașină vândută: freca.

Venituri din vânzările angro pe trimestru:

freca.

TVA la valoarea veniturilor: freca.

freca.

Venitul total pentru primul trimestru va fi: 6300+1875000=1881300 ruble.

TVA pentru primul trimestru: freca.

Venituri din închirierea unei părți a clădirii unui antreprenor individual: 210103=6300 rub. (TVA inclus)

Venituri din vânzarea materialelor de construcție: freca.

Venitul total pentru al doilea trimestru va fi: 350000+6300+1875000=

2231300 rub.

TVA pentru al doilea trimestru: freca.

Venituri din închirierea unei părți a clădirii unui antreprenor individual: 210103=6300 rub. (TVA inclus)

Venituri din vânzarea materialelor de construcție: freca.

Venitul total pentru al treilea trimestru va fi: 6300+1875000=1881300 ruble.

TVA pentru al treilea trimestru: freca.

Venituri din închirierea unei părți a clădirii unui antreprenor individual: 210103=6300 rub. (TVA inclus)

Venituri din vânzarea materialelor de construcție: freca.

Venitul total pentru al patrulea trimestru va fi: 6300 + 1875000 = 1881300 ruble.

TVA pentru al patrulea trimestru: freca.

Tabel 1.1 - Registrul pentru calcularea TVA la vanzari

Operațiuni	primul trimestru	al 2-lea trimestru	al 3-lea trimestru	al 4-lea trimestru
Valoare cu TVA
Pret fara TVA

TVA-ul plătit la costurile de utilități se împarte proporțional cu veniturile în sistemul de impozitare tradițional și în cadrul UTII.

TVA plătit pentru primul trimestru:

Valoarea facturilor de utilități acumulate de organizație pentru primul trimestru este: 400.000 80,2% = 320.800 ruble.

TVA plătit pentru primul trimestru: freca.

TVA plătit pentru al 2-lea trimestru:

Valoarea facturilor de utilități acumulate de organizație pentru al doilea trimestru este: 30000080,2% = 240600 ruble.

În al doilea trimestru, au fost achiziționate materiale în valoare de 4.900.000 de ruble. (inclusiv TVA)

TVA plătit pentru al doilea trimestru:

TVA plătit pentru trimestrul 3:

Valoarea facturilor de utilități acumulate de organizație pentru al treilea trimestru este: 20000080,2% = 160400 ruble.

TVA plătit pentru trimestrul al treilea: freca.

TVA plătit pentru al 4-lea trimestru:

Valoarea facturilor de utilități acumulate de organizație pentru al patrulea trimestru este: 30000080,2% = 240600 ruble.

TVA plătit pentru al patrulea trimestru: freca.

Tabel 1.2 - Registrul pentru calcularea TVA plătită (deducere fiscală)

Operațiuni	primul trimestru	al 2-lea trimestru	al 3-lea trimestru	al 4-lea trimestru
Valoare cu TVA
Pret fara TVA

trimestru, plătibil la buget: 286977,97-48935,60=238042,37 ruble.

trimestru, pentru rambursare la buget: 340367,79-784159,32=-443791,53 ruble.

trimestru, plătibil la buget: 286977,97-24467,80=262510,17 ruble.

trimestru, plătibil la buget: 286977,97-203898,31=83079,66 ruble.

Tabel 1.3 - Registrul de calcul TVA pe trimestru

2. Calculul primelor de asigurare și impozitul pe venitul persoanelor fizice

Calculați veniturile din vânzări în cadrul sistemului fiscal tradițional și al regimurilor fiscale speciale (fără TVA) pentru anul. Întocmește o proporție de repartizare a fondului de salarii anual pe tipuri de activitate conform Tabelului 2.1, ținând cont de proporțiile veniturilor. Determinați fondul de salarii anual pe tip de activitate (Tabelul 2.2)

Tabelul 2.1 - Tabelul de personal

Venituri din vânzări în cadrul sistemului fiscal tradițional

1.Chirie spatiu 21355,93 184000 Venituri angajamente: 2101012=25200 rub.

TVA: 2520018/118=3844,07 rub.

Venituri (fără TVA): 25200-3844.07=

21.355,93 RUB

Bani gheata

Venituri:16000+14000+18000+21000+14000+

11000+13000+17000+11000+10000+19000+

3. Vanzari materiale de constructii 6355932.2 7500000 Venituri: 7500000 rub. TVA: 750000018/118=1144067,80 rub.

Venituri totale pentru întreprindere: 7834000+1635000=9469000 rub.

Veniturile în sistemul fiscal tradițional sunt:

Veniturile din sistemul special de impozitare sunt:

Tabel 2.2 - Calculul fondului de salarii

1. Director (salariul este proportional cu veniturile) 8000120,802=769921. Director (salariu proportional cu veniturile)

3. Ingrijitor (salariul este direct proportional cu veniturile) 8000120,802=769923. Ingrijitor (salariul este direct proportional cu veniturile)

Tabel 2.3 - Calculul primelor de asigurare din statul de salariu pe tip de activitate

Sistemul fiscal tradițional	Suma pentru an, frecați.	Regimuri fiscale speciale	Suma pentru an, frecați.
Sistem general 34%		Sistem general 34%
fond de pensii 26%		fond de pensii 26%
		Fundația medicală frică. (federal) 2,1%
		Fundația medicală frică. (teritorial) 3%
		Fondul de asigurări sociale 2,9%
		Contribuții pentru accidentări (1,7% din statul de plată)

Determinați fondul total de salarii anual pentru organizație pentru calcularea impozitului pe venitul personal (venitul anual al angajaților). Să aplicăm deducerile fiscale standard pentru anul.

Tabel 2.4 - Registrul de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe organizații pe an

60000480000-60000=

42000013%48000013%=

124800010001312=

1560001248000-56000=

119200013%119200013%=

Impozitul pe proprietate organizațională

Formula de calcul a impozitului:

unde OS1 este valoarea reziduală a mijloacelor fixe incluse în baza de impozitare de la 1 ianuarie;

OS2 - valoarea reziduală a mijloacelor fixe incluse în baza de impozitare de la 1 februarie;

OSn - valoarea reziduală a mijloacelor fixe incluse în baza de impozitare în data de 1 a lunii următoare perioadei (de impozitare) de raportare, respectiv martie, aprilie...decembrie;

N - numărul de luni din perioada de raportare sau de impozitare.

Tabelul 3.1 - Calculul valorii reziduale a mijloacelor fixe pentru a șasea grupă de amortizare, milioane de ruble.

Original Preț

Acumulare depreciere

Valoare reziduala

Rata de amortizare:

Amortizare lunară: freca.

Valoarea medie a proprietății:

(11917200+11834400+11751600+11668800+11586000+11503200+11420400+11337600+11254800+11172000+11172000+1101089004/110810404) 8465200/13=11420400 rub.

Impozitul pe proprietate pentru al șaselea grup de amortizare: 114204002,2% = 251248,8 ruble.

Tabelul 3.2 - Calculul valorii reziduale a mijloacelor fixe pentru a zecea grupă de amortizare, milioane de ruble.

Original Preț

Acumulare depreciere

Valoare reziduala

Rata de amortizare:

Amortizare lunară: freca.

Valoarea medie a proprietății: (41882400+41764800+41647200+41529600+41412000+41294400+41176800+41059200+

40941600+40824000+40706400+40588800+40471200)/13=535298400/13=41176800 rub.

Impozit pe proprietate pentru a zecea grupă de amortizare: 411768002,2% = 905889,6 ruble.

4. Taxa de transport

Cotele de impozitare stabilite în regiunea în care este înregistrată organizația sunt următoarele:

pentru mașini cu puterea motorului de până la 100 CP. - 5 rub./CP;

pentru mașini cu puterea motorului peste 100 CP. până la 150 CP inclusiv - 7 rub. /cp

Impozitul pentru anul este calculat ca produsul dintre puterea mașinii și cota de impozitare (Tabelul 4.1)

Taxa de transport organizație = 11 mașini × 100 cai putere × 7 = 7.700 ruble.

Taxa de transport pentru o mașină pe an: 7700/11=700 ruble.

Tabel 4.1 - Registrul de calcul al taxei de transport pe organizatie

Taxa de transport a organizației	Valoarea taxei pe mod de transport
Total pentru anul

Impozitul pe profit

1) Formarea veniturilor și cheltuielilor întreprinderii pentru anul (Tabelul 5.1)

Tabel 5.1 - Registrul de formare a bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Formarea veniturilor si cheltuielilor conform sistemului de impozitare simplificat (tabelul 6.1).Veniturile si cheltuielile sunt luate in calcul inclusiv TVA. Tabel 6.1 - Formarea bazei de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat Numele veniturilor, cheltuielilor pe organizație Suma venitului (D) Valoarea cheltuielilor (P) 1. Venituri din spații de închiriere 16000+14000+18000+21000+14000+11000+13000+ +17000+11000+10000+19000+20000=184000 2. Vanzarea masinii 3. Vanzarea materialelor de constructii 4. Costuri cu utilitatile 900000*80,2%=721800 5. Costul de achiziție al materialelor 6. Primele de asigurare 326976*35,7%= =116730,43 7. Salariu eliberat 8. Amortizare conform grupei a 6-a de amortizare 9. Amortizare conform grupei a 10-a de amortizare 117600*12=1411200 Calculul impozitului pentru obiectul de impozitare - venit redus cu suma cheltuielilor efectuate: Sistem fiscal unic simplificat = (D-R) Cota de impozitare. Sistem de impozitare simplificat impozit unic = 7834000-8427799,55 = -593799,55 rub. Deoarece organizația a primit o pierdere, plătește un impozit minim de 1% din venitul primit. 78340000,01=78340 rub. Calculul impozitului pentru obiectul impozitării - venit: Sistem fiscal unic simplificat = (Cota de impozitare) - Contribuții plătite la asigurările de pensie (în cuantum care nu depășește 50% din impozitul acumulat). Sistem fiscal unic simplificat = (78340000,06) -284444,16 = 185595,84 ruble. La calcularea impozitului unic conform sistemului de impozitare simplificat, costurile cu utilitățile trebuie împărțite proporțional cu veniturile pe tip de activitate: sistem simplificat de impozitare și UTII. Impozitul unificat pe venitul imputat (UTII) pentru anumite tipuri de activități UTII = rata de impozitare DB FPK1K2, unde DB este profitabilitatea de bază pe lună, AF este un indicator fizic, K1, K2 - corelarea coeficienților cu baza de profitabilitate. Tabel 7.1 - Indicatori pentru calcularea UTII Concluzie Ca urmare a soluționării unei probleme complexe pentru toate tipurile de taxe, putem concluziona că Triumph LLC, conform sistemului tradițional, deține următoarele date: impozite plătite - 2.491.574,07 ruble; profit net - 13.029.830,5 ruble; Și conform sistemului fiscal simplificat, Triumph LLC are: impozite plătite - 185.595,84 ruble; profit net - 7.834.000 de ruble; Astfel, sarcina fiscală în sistemul tradițional depășește semnificativ povara fiscală la aplicarea sistemului fiscal simplificat. Lista literaturii folosite Orientări pentru finalizarea cursurilor pentru studenții cu normă întreagă și cu fracțiune de normă de specialitatea 080109 „Contabilitate, analiză și audit” - Impozite și impozitare [Text] / I.V. Sibiryatkina. - Voronej, 2010. - 20 p. Federația Rusă. Codul fiscal al Federației Ruse [Text]: părțile unu și două. - M.: Eksmo, 2011. - 640 p. Panskov, V.G. Impozite și sistemul fiscal al Federației Ruse [Text]: Manual / V.G. Panskov. - M.: Finanțe și Statistică, 2007. [Text] - 464 p. Yutkina, T.V. Impozite și impozitare [Text]: Manual pentru universități / T.F. Yutkina, -ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: INFRA - M, 2001. - 576 p. Alexandrova, I.M. Impozite și impozitare [Text]: Manual / I.M. Alexandrova, ed. a VII-a. - M.: ITK Dankov și K, 2007. - 314 p. Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe proprietatea întreprinderilor”. Legea federală „Cu privire la autoritățile fiscale din Federația Rusă”.

Pentru a îmbunătăți contabilitatea mijloacelor fixe, este necesară automatizarea întregii contabilități a întreprinderii. O caracteristică a organizării contabilității automate este crearea unui fișier permanent (matrice) de informații corespunzătoare indexului cardului de articole de inventar. Conform documentelor primare, se înregistrează mișcarea mijloacelor fixe ale fondului de amortizare. Ca urmare a prelucrării, se obțin raportarea evoluțiilor și situațiile de mișcare a mijloacelor fixe în conturi. Pe baza acestora se obține o fișă de afaceri a mijloacelor fixe prin amplasare și exploatare, calculul cheltuielilor de amortizare, o fișă a cheltuielilor de amortizare conform codurilor de cost de producție și taxele de amortizare a mijloacelor fixe, asigurarea stocurilor, întocmirea bilanţului contabil și forme de raportări periodice și anuale. Dintre dezvoltatorii de software economic aplicat, se remarcă: 1C, Galaktika, Intellect-Service, Parus și alții. 1C Accounting 8.0” și „1C Accounting 8.1” sunt de departe cele mai comune programe care sprijină contabilitatea și contabilitatea fiscală și reduc semnificativ costurile cu forța de muncă pentru generarea de raportări reglementate.

Structura produsului software vă permite să înregistrați fiecare tranzacție pentru contabilitate și, în același timp, să o analizați pentru alte tipuri de contabilitate necesare. Programul 1C Accounting 8 este convenabil datorită capacităților sale largi de adaptare: capacitatea de a personaliza metodologia contabilă este oferită utilizatorilor înșiși. Programul poate fi folosit nu numai de angajații departamentului de contabilitate, ci și de specialiștii altora, în timp ce contabilii păstrează controlul asupra bazei de date. „1C Accounting 8.0” sau „1C Accounting 8.1” pot face schimb de date cu alte soluții dezvoltate pe platforma 1C:Enterprise 8. 1C Accounting 8.1 are următoarele capabilități: operațiuni standard, personalizabile de utilizator; Contabilitatea plăților în numerar; contabilitatea mijloacelor fixe; calculul costurilor produselor etc.

De asemenea, în condițiile moderne de legislație în continuă schimbare, este pur și simplu necesar să se folosească un fel de sistem de referință și informații, de exemplu ConsultantPlus.

Este necesar să se întărească controlul intern asupra contabilității mijloacelor fixe. Pe baza rezultatelor auditului de control intern și auditului contabil al mijloacelor fixe, întreprinderea trebuie: să introducă informații complete în documentele primare privind circulația mijloacelor fixe, să organizeze documentația și contabilitatea pieselor de schimb. Una dintre modalitățile importante de îmbunătățire a contabilității este introducerea unui control suplimentar de către conducerea întreprinderii. Revizuirea de către manager a documentelor contabile și studiul său asupra reglementărilor în vigoare în acest domeniu va permite cheltuirea mai rațională a fondurilor pentru achiziționarea de active fixe, va petrece mai puțin timp convingând consiliul de administrație de necesitatea achiziționării unui anumit obiect și va îmbunătăți disciplina de utilizare a mijloacelor fixe de către angajații companiei. Este necesară introducerea unei analize a eficienței utilizării mijloacelor fixe pe baza datelor contabile aflate sub controlul direct al conducătorului întreprinderii. În același timp, managerul va primi o imagine mai completă a stării de fapt la întreprinderea sa.

Eliminarea detaliilor individuale din formularele unificate nu este permisă. Modificările efectuate trebuie să fie documentate în documentul organizatoric și administrativ relevant al organizației. Formatele formularelor indicate în albumele de formulare unificate ale documentației contabile primare sunt recomandate și pot fi modificate. Atunci când se produc produse necompletate pe baza formelor unificate de documentație contabilă primară, este permisă efectuarea de modificări în ceea ce privește extinderea și restrângerea coloanelor și liniilor, ținând cont de semnificația indicatorilor, inclusiv linii suplimentare (inclusiv cele gratuite) și foi libere pentru comoditatea plasării și procesării informațiilor necesare.

Există 2 regimuri fiscale: regim general și regim fiscal special; anumite categorii de persoane juridice și întreprinzători individuali au dreptul să le aplice.

Există, de asemenea, 3 tipuri de regimuri fiscale speciale care pot fi aplicate de întreprinderile mici și antreprenorii individuali:

· Sistem simplificat de impozitare sau sistem simplificat de impozitare;

· Impozit Agricol Unificat sau Impozit Agricol Unificat;

· Impozit unic pe venitul imputat sau UTII.

Antreprenorii individuali pot aplica sistemul de impozitare a brevetelor de la 01.01.2013.

Impozitul agricol unificat și UTII sunt mai aplicabile unor tipuri specifice de activități ale organizațiilor (de exemplu, producția sau prelucrarea produselor agricole) și, în plus, dreptul de a alege aceste sisteme fiscale este limitat de lege. Din acest motiv, am ales ca obiect de studiu sistemul de impozitare simplificat și regimul general de impozitare, care pot fi aplicate de întreprinderile mici supuse unor standarde de performanță.

Alegerea corectă a sistemului de impozitare nu depinde întotdeauna de dorința sau lipsa de voință a contribuabilului, ci este determinată în primul rând de lege. În ciuda severității aparente a restricțiilor privind utilizarea anumitor sisteme de impozitare, este aproape întotdeauna posibil să se aplice cel mai profitabil sistem de impozitare. Prin manipularea sistemelor de impozitare, este foarte posibil să se minimizeze povara fiscală a unei întreprinderi și, pentru anumite taxe, să se reducă suma plății la zero.

Factorul cheie care determină cea mai favorabilă schemă de impozitare este povara fiscală totală, dar uneori alte componente pot juca un rol semnificativ, de exemplu:

· Suport contabil, respectiv costul și complexitatea acestuia, contabilitate fiscală;

· necesitatea pregătirii documentelor primare;

· necesitatea contabilizării tranzacțiilor cu mijloace fixe;

· procedura de impozitare a dividendelor;

· Remunerația și asigurarea angajaților;

· disponibilitatea și aplicarea efectivă a modalităților legale de reducere a sarcinii fiscale.

Și astfel, atunci când se aplică regimul fiscal general, taxele sunt plătite în conformitate cu Codul Fiscal al Republicii Kazahstan. Acest sistem este potrivit pentru acele întreprinderi care nu sunt supuse legii UTII. Acest sistem de impozitare permite:

· desfășoară diferite tipuri de activități fără a limita valoarea veniturilor,

· rambursează sumele de TVA din buget, atât pentru mijloacele fixe achiziționate, cât și din alte motive,

număr nelimitat de angajați

· alţi indicatori importanţi în activităţile întreprinderii.

Regimul general de impozitare se remarcă prin complexitatea sa, care constă în necesitatea menținerii unei contabilități cu drepturi depline (contabilitate, fiscală).

Întreprinderile care aplică regimul fiscal general în anul 2013 plătesc următoarele tipuri de impozite și taxe:

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - se percepe la trei cote de impozitare în funcție de obiectul de impozitare: 18%, 9%, 0%. Valoarea TVA este aplicată pe factură.

Impozit pe venit -- cota de impozitare 20%;

Impozit pe proprietate -- cota de impozitare de până la 2,2%;

Alte impozite în conformitate cu componența proprietății întreprinderii.

Unul dintre dezavantajele regimului general de impozitare este că întreprinderile pierd parteneri care utilizează sistemul simplificat de impozitare, deoarece aceştia din urmă devin în acest caz plătitorii finali de TVA, iar o întreprindere care aplică regimul general de impozitare pierde dreptul de a rambursa TVA de la buget.

Sistemul simplificat de impozitare (STS) se referă la regimuri speciale de impozitare și are un caracter declarativ.

Acest sistem este potrivit pentru acele organizații al căror venit anual nu depășește 300 de milioane de tenge, valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu depășește 500 de milioane de tenge, iar numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane. În capitalul autorizat al unei întreprinderi care utilizează sistemul fiscal simplificat, cota de participare a altor organizații nu trebuie să depășească 25%; acest lucru este important de știut pentru întreprinderile care intenționează să utilizeze acest sistem.

PROBLEME ALE DEZVOLTĂRII INFRASTRUCTURII REGIONALE

GUDKOVA O.V., ERMAKOVA L.V.

ANALIZA REGIMURILOR FISCALE SPECIALE SI SELECTAREA SISTEMULUI FISCAL OPTIM PENTRU UN ANTREPRIZATOR INDIVIDUAL

Adnotare. A fost efectuată o analiză a regimurilor fiscale speciale și a metodelor de alegere a sistemului optim de impozitare pentru un antreprenor individual. Sunt determinate avantajele și dezavantajele sistemelor de impozitare în raport cu antreprenorii individuali. Se propun direcții de optimizare a impozitării: prezența în legislație a unor avantaje fiscale, diferite cote de impozitare, prezența diverselor surse de atribuire a cheltuielilor și costurilor etc. Sunt date metode de minimizare a plăților fiscale pentru un antreprenor individual, scheme utilizate de contribuabili. să optimizeze plățile de impozite și contribuțiile de asigurări la fondurile extrabugetare ale statului. Pentru comparație, sunt luate în considerare toate sistemele de impozitare pentru întreprinzătorii individuali și este propus cel mai optim.

Cuvinte cheie: impozit unic pe venitul imputat, sistem general de impozitare, sistem simplificat de impozitare, baza de impozitare.

GUDKOVA O.U., EYAYAKOVA L.U.

ANALIZA MODURILOR SPECIALE DE TAXARE SI ALEGEREA SISTEMULUI OPTIM DE TAXATIE PENTRU UN ANTREPRIZATOR

Abstract. A fost efectuată o analiză a modurilor speciale de impozitare și a modalităților de alegere a sistemului optim de impozitare pentru un antreprenor. Au fost determinate avantajele și dezavantajele sistemelor de impozitare aplicabile antreprenorilor. Au fost sugerate domeniile de interes pentru optimizarea fiscalității: a avea scutiri fiscale în legislație, cote de impozitare diferite, a avea diferite surse de conturi de cheltuieli etc. Sunt prezentate modalități de minimizare a plăților fiscale pentru antreprenori, scheme utilizate de contribuabili pentru a optimiza plățile impozitelor și taxele de asigurare către fondurile extrabugetare ale statului. Pentru comparație sunt furnizate toate sistemele de impozitare a antreprenorilor și este sugerat pentru utilizare cel mai optim dintre ele. Cuvinte cheie: impozit unic pe venitul imputat, sistem comun de impozitare, sistem simplificat de impozitare, baza de impozitare.

Un antreprenor individual care desfășoară activități care se încadrează în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat trebuie să studieze o serie de modificări care intră în vigoare de la începutul anului 2014.

Începând cu anul 2013, un antreprenor individual va avea de ales: ce sistem de impozitare să aleagă, întrucât obligația de a aplica un impozit unic pe venitul imputat este desființată.

Ne vom uita la principalele avantaje și dezavantaje ale sistemelor fiscale pe care un antreprenor individual le va putea alege în 2014.

Să luăm în considerare elementele sistemului general de impozitare aplicate întreprinzătorilor individuali:

1. La alegerea unui sistem general de impozitare, un antreprenor individual trebuie să asigure integralitatea, continuitatea și fiabilitatea contabilizării tuturor veniturilor încasate, cheltuielilor efectuate și tranzacțiilor comerciale în timpul desfășurării activităților de către un antreprenor individual.

2. Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale în cadrul sistemului general de impozitare se efectuează de către un antreprenor individual prin înregistrarea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale în cartea de contabilitate pe baza documentelor primare într-o manieră pozițională.

bom. Întrucât un antreprenor individual este plătitor de TVA în cadrul sistemului general de impozitare, el trebuie să țină o evidență a cumpărăturilor, vânzărilor și un jurnal al facturilor emise și primite.

3. Impozite plătite în regimul general de impozitare pentru întreprinzătorii persoane fizice: impozit pe venitul persoanelor fizice în cuantum de 13%; contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare; TVA la 18%; impozit pe proprietate pentru persoane fizice; alte taxe locale (teren, transport etc.)

Să luăm în considerare aplicarea sistemului general de impozitare de către un antreprenor individual.

Din lista de impozite pe care un antreprenor individual le plătește în cadrul sistemului general de impozitare pentru antreprenorii individuali, puteți selecta doar impozitul pe venitul personal. Antreprenorii individuali vor plăti contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare din salariile lucrătorilor lor. Să calculăm impozitul pe venitul personal utilizând formula:

NLFL= NB* 13%, (1)

unde NB este baza de impozitare; 13% este cota de impozitare.

NB - venituri primite - venituri neimpozitate - deduceri profesionale. Deducerile profesionale nu sunt altceva decât cheltuieli.

Să calculăm impozitul pe venitul personal pentru un antreprenor individual pentru 2013: impozitul pe venitul personal = (1345000-1255563)* 13% = 11627 ruble. Suma impozitului pe venitul personal de plătit bugetului pentru un antreprenor individual este de 11.627 de ruble, iar această sumă este mai mică decât sistemul de impozitare pe care l-a ales.

Să luăm în considerare avantajele și dezavantajele unui singur impozit pe venitul imputat.

Avantajele impozitului unic pe venitul imputat includ scutirea de la plata unui număr de impozite, și anume:

1. Pentru antreprenorii individuali - impozit pe venitul personal (NDFL), TVA, impozit pe proprietate. Primele de asigurare, vă reamintim, sunt plătite, dar suma UTII este redusă cu valoarea acestora.

2. Procedura simplificată de ținere a evidenței contabile și fiscale (dacă vorbim despre faptul că întreprinderea nu respectă regimul general de impozitare).

3. Aplicarea factorilor de corecție. Coeficienții K1 și K2 fac posibilă luarea în considerare a influenței diferitelor condiții (factori) externi asupra sumei veniturilor primite și, astfel, reduc dimensiunea bazei de impozitare.

4. Contabilitatea perioadei efective de muncă. Astfel, valoarea coeficientului K2 poate fi ajustată dacă contribuabilul și-a desfășurat tipul de activitate într-o perioadă fiscală incompletă (de exemplu, doar o lună și jumătate din trei).

5. O formă simplificată de raportare pentru contribuabilii unici asupra veniturilor imputate, și anume declarația de impozit. Formularul de declarație fiscală pentru impozitul unic pe venitul imputat conține doar 5 pagini, care nu sunt greu de completat dacă cunoașteți valoarea indicatorilor fizici și rentabilitatea de bază, valorile coeficienților K1 și K2, precum și un simplu formula de calcul al impozitului.

Dezavantajele impozitului unic pe venitul imputat includ următoarele:

1. Caracterul obligatoriu al impozitului și obligația contribuabilului de a trece la acest regim de impozitare fără dreptul de a alege un sistem de impozitare.

2. Rentabilitatea de bază stabilită pe tip de activitate, care de multe ori nu are justificare economică și nu corespunde rezultatelor reale ale activității afacerii. Drept urmare, în multe regiuni, valorile indicatorilor de bază de rentabilitate, care au un impact major asupra mărimii bazei de impozitare, sunt stabilite pentru anumite categorii de contribuabili fie semnificativ supraestimate, fie subestimate, ceea ce duce la inegalitatea condițiilor. a impozitării acestora în aceste regiuni și, în consecință, la încălcarea integrității spațiului economic unic din țară.

3.Rolul nesemnificativ al cotei de impozitare. Cota de impozitare este fixată prin lege și nu poate fi modificată. De fapt, rolul cotei de impozitare îl joacă coeficientul de ajustare K2 - nu întâmplător este stabilit de autoritățile locale. Prin urmare, în fiecare regiune se stabilesc proprii coeficienți K2, variind de la extrem de preferențiali până la de fapt prohibitivi. Nu este greu de imaginat ce fel de câmp este deschis pentru corupție.

Gudkova O.V., Ermakova L.V.

este utilizat la stabilirea unui coeficient care joacă de fapt rolul unei cote de impozitare. Este posibil să se stabilească avantaje fiscale individuale fără a încălca legea: un coeficient K2 redus pentru un anumit trimestru, care, întâmplător, are un singur magazin.

4. O întreprindere trecută în regimul plății unui impozit unic pe venitul imputat acționează ca partener neprofitabil, întrucât nu este plătitor de TVA și nu poate emite o factură către client pentru rambursarea acestuia (aici impozitul unic pe venitul imputat repetă deficiența sistemului fiscal simplificat). Consumatorii produselor unui antreprenor individual care a trecut la o taxă unică nu pot lua taxa pe valoarea adăugată drept credit.

5. Limitarea cercului persoanelor care pot aplica un singur impozit pe venitul imputat.

6. Cuantumul impozitului nu depinde nici de venituri, nici de pierderi.

7. Dacă angajatorul închiriază un spațiu comercial semnificativ pentru comerțul cu amănuntul, atunci, în consecință, cuantumul impozitului unic pe venitul imputat va fi mare. Cuantumul impozitului unic pe venitul imputat poate fi redus prin prime de asigurare la calcularea și plata salariilor angajaților, totuși, de regulă, sunt puțini angajați, astfel încât valoarea primelor de asigurare care trebuie redusă va fi mică.

Să luăm în considerare aplicarea unui singur impozit pe venitul imputat de către un antreprenor individual, alegând tipul de activitate comercială - livrare și comerț cu amănuntul. Acest tip de activitate comercială este mai potrivită pentru activitățile unui antreprenor individual.

Baza de impozitare a impozitului unic pe venitul imputat este venitul imputat (II), care se calculeaza folosind formula:

UTII = VD * 15%; (2)

VD = BD * Nr. 1 * K1 * K2 * 12 luni, (3)

unde VD este venit imputat; Nr 1 - indicator fizic; K1 - coeficientul deflator, care este stabilit pentru anul calendaristic de către Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse; K2 - utilizat la calcularea impozitului unic pe venitul imputat, coeficientul de ajustare al rentabilității de bază, care ia în considerare totalitatea caracteristicilor de a face afaceri

Valoarea impozitului calculată poate fi redusă, dar nu mai mult de 50% cu suma:

Prime de asigurare plătite pentru pensie, asigurări sociale (invaliditate, maternitate, accident), medicale pe perioada;

Pentru cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite;

Suma plăților fixe de asigurare plătite de către întreprinzătorul individual pentru el însuși.

Să luăm în considerare impozitul unic pe venitul imputat pentru anul 2013, dacă întreprinzătorul individual a fost contribuabil al acestui impozit.

Indicator fizic - numărul de angajați, inclusiv antreprenorul individual însuși.

Venit de bază: 4500 ruble. Coeficientul K1 pentru 2014 este 1,569. Coeficientul K2 (repararea și coaserea articolelor de îmbrăcăminte) - 1.

VD (pentru primul trimestru) = 4500* 15* 1.569* 1= 105907.5 rub.

UTII (pentru primul trimestru) = 105907,5 * 15% = 15886,1 rub.

Rezultă că:

UTII (pentru al doilea trimestru) = 15886,1 ruble.

UTII (pentru al treilea trimestru) = 15886,1 ruble.

UTII (pentru an) = 15886,1 * 4 = 63554,4 ruble.

50% din suma UTII acumulată este:

63554,4 * 50% = 31777,2 rub.

Cuantumul primelor de asigurare depășește 50% din valoarea impozitului unic acumulat pe venitul imputat, prin urmare cuantumul impozitului unic acumulat pe venitul imputat se reduce cu 50%. Impozitul unic pe venitul imputat plătit la buget la sfârșitul anului 2013 va fi:

UTII de plătit la buget = 63554,4-31777,2 = 31777,2 ruble.

Cuantumul impozitului unic pe venitul imputat este de aproape 2 ori mai mare decât cuantumul sistemului de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri reduse cu suma cheltuielilor”. Rezultă că

Este mai profitabil pentru antreprenorii individuali să folosească sistemul simplificat de impozitare.

Să luăm în considerare aplicarea de către un antreprenor individual a sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venitului”.

sistem simplificat de impozitare = venit * 6%. (4)

Suma venitului unui antreprenor individual conform registrului de venituri și cheltuieli ale unui antreprenor individual pentru 2013 este de 1.345.000 de ruble. sistem fiscal simplificat = 1345000 * 6% = 80700 rub.

Valoarea primelor de asigurare pentru 2013 este de 270.427 de ruble.

50% din suma acumulată prin sistemul simplificat de impozitare, având ca obiect de impozitare „venitul”: 80.700* 50% = 40.350 ruble.

Cuantumul primelor de asigurare depășește 50% din suma acumulată prin sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venit”, deci reducem impozitul cu 50%. Valoarea impozitului la sfârșitul anului 2013 va fi:

sistem fiscal simplificat pentru plata la buget = 80700-40350 = 40350 ruble.

Cuantumul impozitului unic din sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venit” s-a dovedit a fi cel mai mare în comparație cu cuantumul impozitului unic din sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venit redus cu suma de cheltuieli.” Rezultă că este mai profitabil să se utilizeze sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului redus cu suma cheltuielilor”.

Pe baza tipului de activitate comercială, un antreprenor individual abordează cusutul articolelor de îmbrăcăminte.

Venituri potențiale pentru 2014 - 100.000 de ruble.

Costul brevetului = 100.000* 6% = 6.000 de ruble.

Costul unui brevet pentru tipul de activitate - îmbrăcăminte de cusut - va fi de 6.000 de ruble.

În viitor, costul brevetului poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare. Desigur, este mai profitabil să folosiți sistemul de impozitare a brevetelor pentru un antreprenor individual, dar acest sistem de impozitare are și un minus - numărul de angajați nu trebuie să depășească 15 persoane, iar acest lucru nu este potrivit pentru un antreprenor individual. După cum puteți vedea, toate sistemele speciale de impozitare au avantajele și dezavantajele lor.

Dacă, din orice motiv, nu vă înregistrați ca plătitor al sistemului simplificat de impozitare sau al sistemului de impozitare pe brevete, sau nu sunteți înregistrat ca plătitor al UTII, atunci de la 1 ianuarie 2014 va trebui să plătiți taxe și să depuneți declarațiile prevăzute. pentru sistemul general de impozitare.

Optimizarea fiscală este o modalitate legală de a ocoli impozitele, dar în același timp procesul este lung și necesită cunoștințe suficiente în domeniul calculului și plății impozitelor. La dificultăți se adaugă legislația rusă, care prevede un număr mare de taxe și diferite modalități de determinare a bazei de impozitare.

Cu toate acestea, în același timp, legislația fiscală a Federației Ruse oferă toate oportunitățile de a găsi modalități de reducere a plăților fiscale, și anume prezența în legislație a beneficiilor fiscale, ratele de impozitare diferite, prezența diferitelor surse de atribuire a cheltuielilor și cheltuieli, etc.

Principalele modalități de a minimiza plățile fiscale pentru un antreprenor individual includ:

Profitând de avantajele fiscale. Planificarea fiscală este asociată cu utilizarea avantajelor fiscale prevăzute de legislația rusă. În ciuda reducerii numărului de beneficii fiscale în timpul reformei fiscale, există destul de multe în Codul Fiscal al Federației Ruse;

Alegerea formei de contract și valabilitatea avantajelor fiscale pentru fiecare tranzacție. Este necesar să alegeți o formă de acord care vă permite să minimizați impozitele și, de asemenea, să verificați valabilitatea aplicării beneficiilor fiscale în acord;

Controlul termenelor de plată a impozitelor. Încălcarea termenelor stabilite pentru plata impozitelor atrage acumularea unui cuantum corespunzător de penalități.

În condițiile moderne, optimizarea fiscală devine parte integrantă a afacerii, un tip de activitate financiară și de management. În plus, optimizarea fiscală astăzi ar trebui să se concentreze nu numai și nu atât de mult pe minimizarea taxelor.

Gudkova O.V., Ermakova L.V.

analiza regimurilor fiscale speciale și selectarea sistemului optim de impozitare pentru - antreprenor individual -

plăți noi, cât de mult să îmbunătățim eficiența activităților financiare și economice.

Dezvoltarea unor scheme separate de minimizare a impozitelor în raport cu un anumit tip de activitate sau o anumită formă organizatorică și juridică va economisi plățile de impozite. Poți investi fondurile eliberate în dezvoltarea afacerii tale.

Se pot distinge următoarele tipuri de optimizare fiscală pentru întreprinzătorii individuali:

Optimizarea pe tipuri de impozite (impozit pe venitul persoanelor fizice etc.);

Optimizarea impozitării pentru un antreprenor în funcție de apartenența sa la o anumită zonă de activitate financiară și economică (așa-numita optimizare a industriei, care are caracteristici și caracteristici inerente unui anumit tip de activitate, de exemplu, pentru bănci, organizații de asigurări). , organizații comerciale etc.) ;

Să luăm în considerare câteva scheme utilizate de contribuabili pentru a optimiza plățile de impozite și contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului.

Aceste scheme pot fi împărțite în două grupuri:

- scheme „simple”, adică scheme, a căror implementare nu necesită costuri vizate, precum și executarea de documente sau contracte speciale și crearea oricăror scheme.

- scheme „complexe” care necesită costuri materiale pentru implementarea lor, de exemplu, pentru întreținerea lor, întocmirea de documente speciale, contracte, cu ajutorul cărora raporturile juridice reale sunt înlocuite cu altele, ceea ce presupune evitarea parțială sau totală a impozitelor; și taxe (înlocuirea salariilor cu viața lucrătorilor de asigurări etc.). Acest grup include, de asemenea, scheme pentru schimbarea jurisdicției fiscale, adică utilizarea zonelor offshore.

Problemele optimizării contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare ale statului nu sunt mai puțin relevante pentru contribuabili decât minimizarea plăților de impozite. Problema deducerilor plăților către fondurile sociale extrabugetare este strâns legată de problemele calculării și plății corecte a impozitelor pe venitul persoanelor fizice, atât angajaților, cât și antreprenorilor.

Una dintre metodele de optimizare fiscală poate fi considerată „reducerea obiectului impozitării”, adică reducerea dimensiunii obiectului supus impozitării.

Pentru un antreprenor individual, ar trebui luată în considerare următoarea metodă de optimizare fiscală - utilizarea unor regimuri fiscale speciale, adică optimizarea pe tip de impozit. Această schemă de optimizare fiscală este „simplu”. O scădere a activității antreprenoriale pentru un antreprenor individual nu este luată în considerare, deoarece va duce la o scădere a profiturilor, ceea ce în acest caz este nedorit.

Pentru un antreprenor individual, există o gamă largă de optimizare fiscală. De exemplu, un antreprenor angajat în comerțul cu ridicata și cu amănuntul poate combina regimul general de impozitare sau sistemul fiscal simplificat (comerțul cu ridicata) și UTII (comerțul cu amănuntul). De asemenea, atunci când alegeți un sistem fiscal simplificat, trebuie să selectați obiectiv obiectul impozitării. Pentru comparație, vom lua în considerare toate sistemele de impozitare pentru antreprenorii individuali și vom alege pe cel mai optim. Să creăm un tabel rezumat și să analizăm sistemele de impozitare.

Calculul sumar al posibilelor opțiuni de impozitare pentru 2013 pentru un antreprenor individual, frecați.

Sistemul fiscal Impozite totale, frec.

Regimul fiscal general 11627

USN cu obiect de impozitare „venit” 40350

Sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare este „venitul redus cu suma cheltuielilor” 13450

După cum se poate observa din tabel, taxa minimă în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor, adică costul unui brevet, va fi de 6.000 de ruble.

Există dezavantaje în utilizarea unui brevet pentru un antreprenor individual: dacă un antreprenor dorește să-și extindă afacerea, prin urmare, prin creșterea numărului de angajați, atunci se pierde dreptul de a aplica brevetul. De asemenea, dacă furnizorii întreprinzătorului individual cumpără mai puține bunuri, rezultă că și venitul potențial pentru anul poate scădea.

Următorul sistem fiscal este unul general, conform căruia valoarea impozitului pe venitul personal pentru 2013 este de 11.627 de ruble. Dar acest sistem fiscal are și dezavantajele sale:

Fiind pe sistemul general de impozitare, un antreprenor individual va plăti TVA;

Conform sistemului general de impozitare, întreprinzătorul are obligația să țină evidența contabilă completă și, de asemenea, să depună declarații fiscale trimestrial;

Conform sistemului general de impozitare, un antreprenor individual este obligat să țină un jurnal al facturilor emise și primite.

Pe baza deficiențelor sistemului general de impozitare, putem concluziona că acest sistem de impozitare nu este potrivit pentru un antreprenor individual. UTII pentru 2013 pentru un antreprenor individual este de 31.777,2 ruble. Valoarea sistemului fiscal simplificat acumulat cu obiectul impozabil „venit redus cu suma cheltuielilor” este de 13.450 de ruble, ceea ce este mult mai mic decât suma UTII.

Din aceasta putem concluziona că sistemul de impozitare optim între UTII și sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor” poate fi considerat sistemul de impozitare simplificat, întrucât cuantumul impozitului este mult mai mic.

Sistemul de impozitare simplificat cu obiectul de impozitare „venit” pentru un antreprenor individual este de 40.350 de ruble, ceea ce este mult mai mare decât impozitul cu obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”. De aici concluzionăm că între aceste regimuri de impozitare, sistemul de impozitare simplificat optim are ca obiect de impozitare „venitul redus cu suma cheltuielilor”, în ciuda faptului că cota de impozitare este de 15%.

Examinând toate regimurile speciale de impozitare folosind exemplul unui antreprenor individual, putem concluziona că cel mai optim sistem de impozitare este sistemul simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”, întrucât impozitul minim va fi calculat conform acestui sistem de impozitare.

Literatură

1. Gudkova, O. V., Ermakova, L. V. Sistemul de administrare fiscală în Federația Rusă și modalitățile de modernizare a acestuia (pe baza materialelor de la Inspectoratul Interdistrital al Serviciului Fiscal Federal nr. 2 pentru Regiunea Bryansk). - Bryansk: RIO BSU, 2012.

2. Întreprinderi mici și mijlocii din regiunea Bryansk: Principalele rezultate ale activităților întreprinderilor mici și mijlocii. - Bryansk, 2014.

1. Gudkova O. V., Ermakova L. V. Sistemul de administrare fiscală al Federației Ruse și modalitățile de modernizare a acesteia (pe baza materialelor de inspecție interregională a Serviciului Federal de Impozitare nr. 2 din regiunea Bryansk). - Bryansk: RIO BGU, 2012 - 136p. ISBN 978-5-91516-177-0

2. Întreprinderi mici și mijlocii din regiunea Bryansk. Principalele rezultate ale activității întreprinderilor mici și mijlocii. 2014. - 130p.

Am dat peste o recenzie aici pe Slon.ru care aranjează cu competență tot ce privește sistemele de impozitare. Ceea ce, în lumina modificărilor recente ale legilor, mi se pare atât de util. Mai mult, orice ar spune cineva, dacă te hotărăști să-ți începi propria afacere, va trebui să alegi un sistem de contabilitate fiscală.

Dar a face acest lucru nu este atât de ușor - până la urmă, acum sunt 5 dintre ele: impozit general, simplificat, unic pentru agricultură, impozit unic pe venitul imputat și sistemul de impozitare a brevetelor. Ce și cum să alegi, cât să plătești și cum să economisești? Sunt sigur că, după ce ai citit până la sfârșit, vei putea să-ți dai seama.

Din cele 5 sisteme de impozitare, doar unul este absolut universal - sistemul general. Atât un mic comerciant, cât și o preocupare de monopol pot lucra la asta. Pentru regimul general nu există restricții privind tipul de activitate, iar acesta este un plus. Dezavantajul este impozitarea complicată. Nu te poți descurca fără un contabil.

Cele 4 moduri rămase sunt așa-numitele. regimuri speciale care vizează „sprijinirea” întreprinderilor mici. Din 2013 puteți alege oricare dintre ele. Ele ușurează calcularea și plata impozitelor. Cu toate acestea, există o serie de puncte pe care ar trebui să le cunoști pentru a nu te epuiza în primul an de antreprenoriat.

1. Sistem general de impozitare (OSNO)

Dacă în timpul înregistrării nu depui o cerere fiscală pentru unul dintre regimurile speciale, atunci implicit vei ajunge în OSNO. Impozitul principal pentru dvs. va fi impozitul pe profit - 20% din profit. Pentru antreprenorii individuali (IP) – 13% din venit, așa-numitul. impozitul pe venit (NDFL). Pe lângă aceste taxe, va exista o taxă pe valoarea adăugată - TVA (în principal 18%) și un impozit pe proprietatea corporativă.

Esența TVA-ului este că plătiți în buget diferența dintre TVA-ul „ieșit”, pe care îl percepeți clienților dvs. și TVA-ul „input”, care vă este perceput de furnizorii dumneavoastră.

Scopul sacru al controlorilor este ca suma pe care o plătiți la buget să fie mai mare. Aceasta înseamnă că puteți deduce mai puțin TVA „input”. De aici și cerințele stricte de completare a facturilor, a datelor, a bunurilor și serviciilor indicate, a detaliilor contrapărților etc.

Procedurile implicate în calculul TVA sunt complexe și necesită programe de contabilitate și un contabil. Prin urmare, este mai bine pentru o afacere care începe și se dezvoltă să se uite către sistemul de impozitare simplificat, impozit agricol unificat, UTII, PSN. Principalul lucru este să aplici pentru regimul dorit la înregistrare.

2. Sistem simplificat de impozitare (STS)

Sistem simplificat de impozitare ( simplificat) înlocuiește complet modul general. O persoană simplificată poate uita de impozitul pe venit (NDFL), TVA și impozitul pe proprietate. În locul acestor trei monștri, el primește un simplu impozit: 6% din venit sau de la 5 la 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli ( depinde de regiune). Obiectul impozitării poate fi selectat o dată pe an.

Nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare dacă:

• Sunteți o organizație, iar veniturile dvs. pentru 9 luni au depășit 45 de milioane de ruble. Sau anul acesta ai câștigat peste 60 de milioane de ruble.
• Capitalul autorizat al organizației dumneavoastră constă în mai mult de 25% din contribuția altei organizații.
• Sunteți angajat în producția de produse accizabile sau în unul dintre tipurile de activități enumerate în clauza 2.1 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică sunteți o organizație cu sucursale sau tranzacționând valori mobiliare sau, în general, o bancă.

Alegerea unui sistem de impozitare simplificat, decide asupra obiectului impozitării (unde veți plăti impozit: pe „venituri” sau pe „venituri minus cheltuieli”):

• Dacă aveți puține cheltuieli pe care le puteți confirma statului, atunci puteți selecta obiectul „venit” și puteți plăti impozit de 6% pe încasări. Puteți deduce până la 50% din valoarea impozitului în valoarea plăților pentru contribuțiile de asigurare la fonduri (PFR, MHIF, Fondul de asigurări sociale).
• Cu toate acestea, dacă ponderea cheltuielilor este mare - salariile angajaților și contribuțiile la fonduri pentru aceștia, dobânzi pentru agenți, costuri de birou și utilități, plăți către furnizori pentru bunuri și materiale, atunci este mai logic să plătiți 15% din diferența dintre venituri. si cheltuieli.

Stâncă subacvatică. De 3 ori pe an va trebui să plătiți un avans - 15% din profitul trimestrului, jumătate de an și 9 luni. Iar la sfârșitul anului, vei calcula impozitul pentru întregul an și vei calcula 1% din venit. Dacă valoarea impozitului este mai mică de 1%, atunci folosind „venitul minus cheltuieli” simplificat veți plăti acest 1% ca impozit „minim”. Plățile în avans pot fi returnate sau aplicate în viitor.

O altă capcană– la fel ca pentru impozitul pe venit sau TVA. Statul nu este interesat să plătiți mai puține taxe. Prin urmare, lista cheltuielilor care pot reduce baza de impozitare este limitată. De aici și dificultățile cu controlorii: trebuie să dovediți dreptul de a ține cont de cheltuială și de a o ține cont corect, în cantitatea potrivită și la momentul potrivit. Pentru a face acest lucru, este posibil să aveți nevoie de ajutorul unui contabil sau al unui serviciu web.

3. Taxă agricolă unificată (USAT)

Acest mod este în multe privințe similar cu Simplificat. Principala sa diferență față de sistemul simplificat de impozitare este că numai producătorii agricoli îl pot folosi. Pentru a deveni plătitori ai Taxei Agricole Unificate, trebuie să creșteți, să procesați și să vindeți singuri produse agricole. Și ponderea unor astfel de activități în afacerea dvs. ar trebui să fie de cel puțin 70%.

În acest caz, impozitul se plătește la cota de 6% pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Cheltuielile, la fel ca în sistemul fiscal simplificat, sunt pe o listă închisă ( a se vedea articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). De aici aceeași greblă ca în versiunea simplificată - necesitatea justificării cheltuielilor, corectitudinea includerii lor în baza de impozitare etc.

Sistemul de impozitare simplificat și impozitul agricol unificat sunt regimuri speciale care înlocuiesc complet sistemul general de impozitare. Nu le puteți utiliza simultan cu sistemul general. Iar valoarea impozitului depinde de valoarea venitului sau a cifrei de afaceri.

Dar uneori se întâmplă că este mai ușor să acordați statului o sumă fixă ​​folosind sisteme de impozitare „locale” - UTII și brevet (sau PSN). Sunt locale pentru că sunt aplicate unui anumit tip de activitate și pot coexista în cadrul aceleiași organizații (sau întreprinzător individual) alături de regimul simplificat, impozitul agricol unificat sau regimul general.

4. Impozit unificat pe impozitul imputat (UTII)

UTII, ca si sistemul simplificat de impozitare, inlocuieste 3 impozite „rele” cu 1. Mai mult, acest impozit este fix si se plateste pentru un anumit tip de activitate. Adică plătiți aceeași sumă de impozit în fiecare trimestru, indiferent dacă ați avut sau nu venituri. Asa de, primul plus Acest mod este simplitatea calculării impozitelor.

Al doilea plus– Plătitorii UTII pot reduce valoarea impozitului cu până la 50% la plățile de asigurare către fonduri. Antreprenor individual fără angajați - 100%. Dar aici statul a început deja să strângă șuruburile, iar din 2013, antreprenorii individuali și angajații nu pot reduce impozitul UTII pe contribuții „pentru ei înșiși”.

Al treilea plus– ENVedeshnikii nu trebuie să folosească case de marcat. Oricine s-a confruntat cu o casă de marcat știe ce o grămadă de probleme este aceasta.

Minusuri, ca de obicei, există și. UTII este un regim de impozitare foarte „îngust” și este foarte ușor să îl încălcați din ignoranță. De exemplu, vindeți mobilă. Și iată un client care trebuie să livreze mobilă la biroul său. Scrieți un acord cu el, angajându-vă că vă livrați biroul directorului la timp și în calitatea cerută.

Cu toate acestea, autoritățile fiscale recunosc o astfel de tranzacție ca non-UTII. Aceasta înseamnă că în cel mai bun caz va impune o taxă „simplificată”, și în cel mai rău caz – profit, TVA și... nu trebuie să continuați mai departe.

Fiecare tip de activitate la noua adresă trebuie luat în considerare separat. Trebuie chiar să vă raportați la diferite autorități fiscale. Taxa este calculată pe baza unui indicator fizic - acesta ar putea fi numărul de angajați, suprafața spațiilor sau numărul de mașini.

Pentru a putea aplica UTII, verificați-vă în funcție de următoarele criterii:

• În orașul tău ( district) puteți folosi UTII (n De exemplu, la Moscova și Sankt Petersburg practic nu există UTII). Ar trebui să existe o lege a administrației locale din seria „Cu privire la introducerea unui impozit pe un singur venit imputat pe teritoriul N”. Legea poate fi găsită la fisc sau pe site-ul administrației locale.
• Tipul dvs. de activitate trebuie să se încadreze în descrierea tipurilor permise de la art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Cota unei alte organizații în capitalul dumneavoastră autorizat nu depășește 25%.
• Numărul angajaților dumneavoastră nu depășește 100 de persoane.
• Nu sunteți un producător agricol care vinde produse din producția proprie și chiar se află pe Taxa Agricolă Unificată.

Dacă ați trecut de această listă de verificare, vă puteți înregistra la biroul fiscal ca plătitor UTII. Adevărat, te poți bucura de această creație controversată până în aproximativ 2018.

5. Sistemul de impozitare a brevetelor (PTS)

Brevetul este totul pentru noi din 2013. Anterior a fost o subsimplificare. Acum există un sistem de impozitare cu drepturi depline. Esența lui este că cumpărați un brevet pentru o anumită activitate, de exemplu, vânzarea de ciocolată caldă. Cu toate acestea, numai specialiștii IP îl pot folosi. Desigur, sunteți scutit de plata impozitului pe venit și TVA. Dar cu condiția ca:

• nu ai mai mult de 15 persoane;
• venitul nu depășește 60 de milioane de ruble pe an;
• tipul dvs. de activitate se încadrează în acest regim (pentru listă, a se vedea paragraful 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un brevet este eliberat pentru o perioadă de la o lună la un an. Costul acestuia este determinat în regiuni, pe baza mărimii veniturilor potențiale ( asta e de la 100 de mii. până la 1 milion de ruble). În consecință, chiar dacă vindeți aceeași ciocolată, dar în Murmansk și Soci, va trebui să cumpărați 2 brevete.

Puteți calcula singur costul brevetului dvs. dacă cunoașteți venitul potențial. Dacă nu, atunci îl puteți afla la fisc sau pe internet (dacă căutați legea regională privind sistemul de impozitare a brevetelor). Formula de calcul este simplă:

(L x 6%) x T/12, unde D este venitul potențial, T este timpul pentru care obțineți un brevet.

Ce e bun la un brevet? Nu există nicio raportare, doar plătiți brevetul la timp. Impozitul este fix. Nu este nevoie să folosiți case de marcat. Există beneficii pentru contribuțiile la fonduri pentru angajați (20% în Fondul de pensii al Federației Ruse + copeici individuale în Fondul de asigurări sociale).

De ce este rău? Nu puteți reduce costul unui brevet prin contribuțiile antreprenorilor individuali „pentru dumneavoastră”. Cum îți place ideea de a arunca 35 de mii de ruble? la canalizare, adică pentru pensionare? Poate fi folosit numai de IP. Pentru a controla dacă limita de 60 de milioane de ruble este depășită, se însumează veniturile atât din brevet, cât și din simplificarea obișnuită.